E-kaubanduse raamatupidamine Eestis: raamatupidamise toetamise praktilised aspektid veebiettevõtetele

E-kaubandusettevõtte maksuarvestus ei põhine mitte korrespondentpanga riigil, vaid ettevõtte kliendi elukoha- või residentsusriigil.

E-kaubanduse käibemaksumäär sõltub ostja jurisdiktsioonist ja selle riigi kohaldatavatest maksuseadustest.

Raamatupidamises on oluline arvestada turuplatside, maksesüsteemide ja pankade toimivusega, samuti toodete tagastustega.

Ettevõtja jaoks tundub veebipood lihtne: esitatakse tellimus, laekub makse ja kaup saadetakse välja. Raamatupidamises taandub selline toiming aga harva lihtsaks “müügiks”. E-kaubanduses on iga tehing keeruline, hõlmates mitut riiki, erinevaid maksusüsteeme ja arvukalt andmeallikaid.

E-kaubanduse raamatupidamine ei keskendu pangaväljavõtetele, vaid pigem põhiküsimuse lahendamisele: millises jurisdiktsioonis müük toimus ja kus tekib selle alusel maksukohustus.

E-kaubandus erineb traditsioonilisest jaemüügist mitmel moel. Valdaval enamikul juhtudel ei piira Eestis registreeritud ettevõte oma maksutegevust ühe riigiga.

Kuidas korraldada raamatupidamist veebipoes?

Traditsioonilises ettevõttes alustab raamatupidaja pangakontost: raha laekumine tähistab tulu. Veebikaubanduses on see aga arvutuste tulemus, mitte tehing ise. Tellimuse esitamine tähistab ostu. Makse võidakse hiljem krediteerida maksesüsteemi, koondaja või turuplatsi kaudu, kuid see hõlmab tasusid ja võimalikke korrigeerimisi.

Seega põhineb raamatupidamine:

kliendi tellimused
kliendile esitatud arved
platvormide aruanded
nende maksevahendajate andmed
logistikaga seotud dokumendid

Kuigi pangakonto on kasulik arvelduste tegemiseks, ei saa see anda täielikku ülevaadet müügist.

Millal maksustatakse müüdud kauba käibemaksu?

Eestis on üldine käibemaksumäär 24%, kuid veebikaubanduse puhul kehtib see määr ainult tehingutele Eesti klientidega. Euroopa Liidus kehtib tarbimisriigi reegel, mille kohaselt maksustatakse maks ostja elukohariigis.

Seega saab sama kauplus ühe päeva jooksul müüa:

Eestisse – Eesti maksumäärade alusel.
Saksamaale – Saksa maksumäärade alusel.
Prantsusmaale – Prantsuse maksumäärade alusel.

Ettevõte säilitab oma identiteedi; muutub ainult maksumäär.

E-kaubanduses määrab raamatupidaja kõigepealt ostja asukoha ja seejärel selle alusel maksusumma.

Kaugmüügi künnis ja OSS

ELi riikide vahelise veebimüügi puhul kehtib ühine künnis 10 000 eurot aastas. Kui müügimaht ei ületa seda summat, võib kohaldada müüja käibemaksumäära. Vastasel juhul tuleb kasutada ostja riigi käibemaksumäära.

Ettevõtted saavad igas riigis eraldi registreerimise asemel kasutada OSS-süsteemi (One Stop Shop). Ühe deklaratsiooni esitamine Eestis võimaldab automaatset maksude jaotamist kõigi riikide vahel.

Praktikas tähendab see, et hoolimata suurest riikide arvust jääb aruandlus ühtseks.

Euroopa Liidust väljapoole kauba saatmisel ostjale käibemaksu ei lisandu (0%). See reegel kehtib aga ainult siis, kui esitatakse tõendavad ekspordidokumendid.

Saatedokumentide olemasolu on tehingu tõend. Ilma nendeta võib müüki liigitada siseriiklikuks ja maksustatavaks.

Raamatupidamise seisukohast on oluline mitte ainult makse sooritamine, vaid ka hetk, mil kaup tegelikult piiri ületab.

Turuplatsid (Amazon, Etsy ja teised)

Platvormidel töötades võidakse mõned maksukohustused platvormile endale üle kanda. Mõnel juhul tunnustatakse turuplatsi käibemaksukohustuslasena ja ta peab maksu iseseisvalt kinni.

Kuigi see ei tähenda raamatupidamise seisukohast finantstehingute puudumist, kajastab ettevõte müügi siiski. Kinnipeetud maks kajastatakse eraldi real.

Selle tulemusena võib ettevõtja oma kontol näha ühte kviitungit, samas kui raamatupidaja kajastab erinevat tulusummat ja mõlemad arvud on õiged, kuna need on seotud erinevate arvestusperioodidega.

Makseviisid: Stripe, PayPal ja sarnased teenused

Maksepakkuja ei ole kauba ostja. Nad lihtsalt kannavad kliendilt raha üle.

Stripe’ilt või PayPalilt raha laekumine ei kujuta endast müüki, vaid pigem kajastab mitme tellimuse eest korraga tasumist. See summa sisaldab juba tasusid, tagasimakseid ja korrigeerimisi.

Järgnev kajastatakse raamatupidamises eraldi:

Tellimuse koguväärtus
Maksesüsteemi juhtorgan
Käibemaks ostja riigis

Alles seejärel võrreldakse summat pangakontol oleva kviitungiga.

Tagastused ja tellimuse muudatused

Veebipoe müük loetakse lõplikuks alles pärast ostja tagastusperioodi möödumist. Tagastamine on võimalik mõne nädala jooksul, sellisel juhul kuulub maksu korrigeerimisele.

Seega ei toimu käibemaksu korrigeerimine müügi ajal, vaid kauba tagastamise ajal. Vastasel juhul ei kajasta aruandlus tegelikke kohustusi.

Majandusaasta aruanne

Juriidilise vaatenurga alt ei erine veebipood tavalisest ettevõttest. Selle finantsaruanded kajastavad aga alati piiriüleseid tehinguid. Seetõttu on oluline õigesti eristada:

Kohapealset müüki
Osses tarkvaramüügi
Ekspordimüüki
Platvormimüüki

Enamasti on maksuameti päringud seotud vale klassifitseerimisega.

KORDUVAD KÜSIMUSED

Käibemaksukohustuslaseks registreerimine ei ole kohustuslik veebipoe avamise päeval, kuid see tuleks teha oluliselt varem, kui paljud ettevõtjad arvavad. Registreerimine võib olla vajalik isegi enne tavapärase siseriikliku käibe saavutamist, kui müük toimub teistesse EL riikidesse või kui ladusid kasutatakse väljaspool Eestit. Seetõttu on enne aktiivset kauplemist soovitatav eelnevalt kontrollida käibemaksukohustuslaseks registreerimise nõudeid.

Ainult pangaväljavõtete põhjal arvestust pidada ei ole võimalik. Pangaväljavõtted kajastavad ainult koondpanga makseid, mitte iga müügi üksikasju. Need ei sisalda teavet ostjate asukoha, käibemaksumäärade ega tagastuste kohta. Maksukohustuste täpseks kindlaksmääramiseks on vaja platvormi aruandeid.

Pärast 10 000 euro saavutamist EL-i müügis läheb ettevõte üle teistsugusele kaugmüügi maksurežiimile. Ühe käibemaksumäära asemel rakendab ettevõte nende riikide määrasid, kus ostud sooritatakse, ja aruandlus toimub avatud süsteemide kaudu. Oluline on mõista, et see ei ole karistusmeede, vaid loomulik samm maksusüsteemi arengus.

Sõltumata sellest, kas kasutate müügiks turuplatsi või mitte, on arvestuse pidamine kohustuslik. Isegi kui platvorm iseseisvalt maksu kinni peab, on kõik teie müügid ikkagi osa ettevõtte käibest ja need peavad kajastuma raamatupidamisdokumentides ja aastaaruandes.

0% käibemaksumäär kehtib ainult kinnitatud kaupade ekspordile väljaspool ELi. Ainult maksest või välismaisest aadressist ei piisa – vaja on transporditõendit.

Müügisumma ja konto kviitungite erinevus on seletatav asjaoluga, et maksesüsteemid lükkavad vahendustasusid, tagasimakseid ja makse edasi kuni väljamaksmiseni. Raamatupidamine kajastab täidetud tellimuste tegelikku maksumust, samas kui pank kajastab lõplikku arveldustulemust.

Kas maksesüsteemi tasud on finantstulemuste analüüsimisel olulised? Jah, sest need kujutavad endast ettevõtte kulu, mis vähendab selle kasumit, kuid ei mõjuta üldist müüki.

E-kaubanduses ei ole käibemaksumäära määramisel võtmetegur mitte ettevõtte riik, vaid ostja riik, kuna just see riik kehtestab maksu.