El IVA (Impuesto sobre el Valor Añadido) o VAT (Value Added Tax) es un impuesto general que existe en la mayoría de los países del mundo y se aplica a la venta de bienes y servicios al consumidor. El IVA es un impuesto indirecto y se grava a los usuarios finales. Se calcula como un porcentaje del precio final de los bienes y servicios que se ha añadido al valor en cada etapa de producción o venta.
En primer lugar, es importante destacar que cuando se establece una empresa en Estonia, no se le considera automáticamente una persona obligada a pagar el IVA, y no tiene derecho a deducir el IVA que la empresa incurre al comprar bienes o servicios para sus fines comerciales para las operaciones intracomunitarias.
El umbral de facturación para el registro obligatorio de IVA es de 40,000 euros al año. Hasta que se alcance este umbral, el registro es opcional.
Sin embargo, en el momento en que se supera el umbral, tendrá tres días laborables para registrarse como contribuyente. Es importante tener en cuenta que la Junta de Impuestos y Aduanas de Estonia comenzará a tratarle como una persona sujeta a impuestos en el momento en que su facturación sujeta a impuestos alcance el umbral. Como contribuyente del IVA, ahora debe pagar el IVA a la Junta de Impuestos y Aduanas de Estonia y presentar declaraciones mensuales de IVA (incluso para los meses en los que no tendrá actividad empresarial).
También es posible el registro voluntario antes de llegar al alcance del umbral de registro. Todo lo que necesita hacer es proporcionar a la Junta de Impuestos y Aduanas de Estonia pruebas suficientes (generalmente un plan de negocios) que confirme sus intenciones de comenzar y administrar su negocio. En un plazo de cinco días laborables, recibirá la respuesta si las autoridades fiscales han aceptado su solicitud o no. Si es así, lo registrarán como contribuyente en la fecha de presentación de la solicitud.
| Asistencia en el registro del Número de IVA en Estonia | 400 EUR |
| Representación por poder (PoA) | 400 EUR |
La tasa del IVA estándar en Estonia es del 22%. En algunos casos, puede reducirse al 9% o al 0%. Examinemos brevemente los casos en los que se aplica el IVA reducido.
22% – Bienes y servicios.
9% – Productos farmacéuticos, equipos médicos para discapacitados, libros (excepto electrónicos), periódicos y revistas, alojamiento en hoteles.
0% – Tráfico intracomunitário e internacional.
Una empresa que paga el IVA está obligada a aplicar el impuesto a las facturas. Sin embargo, hay casos en los que el IVA se aplica a una tasa del 0%. Examinemos cuándo se debe aplicar la tasa del 22% y cuándo se debe aplicar a la tasa del 0%.
Lo siguiente se basa en la suposición de que ha establecido una OÜ (sociedad limitada en estonio) en Estonia y proporciona servicios a sus clientes. La prestación de servicios a otras empresas estonias y/o particulares generalmente está sujeta a la tasa estándar de IVA del 22%. Sin embargo, si presta servicios a clientes de otro estado miembro de la UE (con el número IVA adquirido en su país) o de terceros países, generalmente se aplica la tasa de IVA del 0%.
Si factura a clientes corporativos (llamadas transacciones de empresa a empresa o B2B) en otros estados miembros de la UE, debe incluir el número de registro de IVA del cliente en la factura y una referencia a un «mecanismo de inversión del sujeto pasivo», lo que significa que aplicará el 0% de IVA y el cliente aplica y declara el IVA por autoevaluación en el estado miembro que emitió el número de registro de IVA.
La situación se complica cuando sus clientes son consumidores finales (llamadas transacciones de empresa a consumidor o B2C) en otros estados miembros de la UE o en terceros países. Si los servicios se suministran a consumidores finales fuera de Estonia, dichos suministros estarán sujetos al IVA estonio, a menos que se aplique una excepción basada en la naturaleza del servicio. En este último caso, puede haber una obligación de registrar su empresa para el IVA en el país donde se encuentren los consumidores finales y cumplir con las normas de IVA locales. También tenga en cuenta que, según el tipo de servicio proporcionado, existen reglas que determinan dónde debe estar sujeto al IVA un servicio específico.
Si su empresa presta servicios totalmente gravables, puede deducir el IVA pagado en la compra de bienes y servicios de todos los gastos relacionados con su actividad empresarial de suministrar bienes o servicios gravables (con algunas excepciones a la regla general). Si al final del mes ha pagado más del IVA deducible del que ha añadido a sus suministros gravables, una vez aprobados oficialmente por las autoridades fiscales, estos fondos se transferirán a su cuenta de prepagado y podrá utilizarlos para cubrir otros impuestos pasivos relacionados o solicitar un reembolso.
Como contribuyente registrado del IVA, su empresa está obligada a calcular y pagar el IVA sobre sus suministros gravables, bienes y/o servicios comprados bajo el mecanismo de inversión del sujeto pasivo en otros estados miembros de la UE y terceros países. En algunos casos, los bienes adquiridos a otro contribuyente estonio (por ejemplo, chatarra) también están sujetos al mecanismo de inversión del sujeto pasivo.
El período impositivo del IVA es de un mes y debe declarar y pagar el IVA a las autoridades fiscales antes del día 20 del mes siguiente. Puede presentar sus declaraciones de IVA en el entorno en línea e-Tax/e-Customs. Las declaraciones de IVA KMD y la aplicación KMD INF, que lista todas las facturas de venta con contrapartes nacionales que superan los 1,000 € en un mes, deben declararse en KMD INF. Los suministros de servicios a clientes registrados para el IVA de otros estados miembros de la UE deben declararse en la declaración VD mensual, también vencida el día 20 del mes siguiente.
Por favor, visita el sitio web de la Junta de Impuestos y Aduanas de Estonia para obtener más información y, en particular, para comprender los casos en los que pueden surgir obligaciones en un país extranjero y es posible que no pueda registrarse como contribuyente del IVA en Estonia.
Una vez que haya decidido registrarse como una persona obligada a pagar el IVA en Estonia, puedes seguir las instrucciones de la Junta de Impuestos y Aduanas de Estonia aquí.
Casos en los que una empresa debe convertirse en una contribuyente de responsabilidad limitada del IVA.
Sí, hay otra complicación con el IVA en la UE. Incluso si su empresa no ha superado el umbral de 40,000 €, puede quedar limitado a pagar el IVA si:
Así, si una empresa cumple con el marco anterior, está obligada a registrarse como una contribuyente limitada de responsabilidad en el IVA. No es una empresa obligada a pagar el IVA en el sentido habitual: la empresa solo debe pagar el IVA cuando compre bienes dentro de la Comunidad Europea y/o reciba servicios de una persona extranjera. Tenga en cuenta que la empresa debe presentar una solicitud especial a la Junta de Impuestos y Aduanas de Estonia dentro de tres días después de convertirse en responsable.
Una persona extranjera que no tiene un establecimiento permanente en Estonia debe registrarse como contribuyente de IVA si realiza una entrega sujeta a IVA en Estonia que no está sujeta al mecanismo de inversión del sujeto pasivo. No hay umbral de registro para estas personas. Sin embargo, se aplican diferentes reglas para la transferencia de activos fijos, la venta a distancia y el comercio electrónico. Si una persona extranjera solo realiza entregas con tasa impositiva cero en Estonia (excluyendo entregas de bienes o servicios dentro de la Comunidad), por ejemplo, entrega de bienes a través de una zona libre o almacén aduanero en Estonia, no necesita registrarse como contribuyente de IVA en Estonia.
La Ley del IVA de Estonia también ofrece a las empresas la posibilidad de registrarse voluntariamente, incluso sin obligaciones de registro. Para registrarse, una entidad que se registra voluntariamente debe proporcionar pruebas de actividades comerciales en Estonia o que tiene la intención de comenzar actividades comerciales en Estonia.
Una persona no está obligada a registrarse para el IVA si todas sus entregas sujetas a impuestos son entregas con tasa impositiva cero, excepto entregas de bienes y ciertos servicios dentro de la Comunidad, que están sujetos al mecanismo de inversión del sujeto pasivo.
Con o sin obligación de registro, la solicitud de registro se puede presentar a la Junta de Impuestos y Aduanas de Estonia por correo electrónico o en papel.
Las solicitudes presentadas por correo electrónico, correo postal o a través del Departamento Electrónico de Impuestos/Aduanas Electrónico no se considerarán válidas. Sin embargo, una persona autorizada puede actuar en nombre del contribuyente siempre que pueda proporcionar pruebas de autoridad, que pueden ser en forma de un documento firmado digitalmente o un documento notarizado y apostillado.
Las entidades no pertenecientes a la UE que residen en países que no tienen un acuerdo con la UE sobre la lucha contra el fraude del IVA y no tienen un establecimiento permanente en Estonia deben nombrar a un representante fiscal. Sin embargo, hay una excepción a esta regla si una empresa no perteneciente a la UE decide utilizar el régimen de ventanilla única (OSS), con excepción del centro único de importación, que requiere el nombramiento de un representante establecido en la UE.
Un reembolso de IVA a un contribuyente en otro estado miembro de la UE se lleva a cabo en los mismos términos que un reembolso de IVA en Estonia. Las solicitudes de reembolso deben presentarse electrónicamente a través de la autoridad tributaria del país donde está ubicado el empresario, que, a su vez, envía una solicitud a la autoridad tributaria estonia. El IVA pagado por un contribuyente de otro estado miembro en Estonia al importar o comprar bienes o recibir servicios utilizados con fines comerciales en el país de ubicación de esta persona se reembolsará al contribuyente de otro estado miembro sobre la base de una solicitud del contribuyente y de acuerdo con el procedimiento establecido por una regulación de la persona responsable de esta área ministerial si:
No se permite reembolsar:
Obtener un número de IVA se convierte en una obligación legal para una empresa en el momento en que sus ventas anuales alcanzan los 40.000 euros.
El tipo normal del IVA en Estonia es del 22%; en algunos casos puede reducirse al 9% o al 0%.
Una empresa adquiere bienes a otro sujeto pasivo del IVA por un importe cuya base imponible supera los 10.000 euros (el importe se calcula desde el inicio del año natural)
En línea en el sitio web de la Junta de Impuestos y Aduanas de Estonia utilizando una tarjeta de residente electrónico rellenando los documentos necesarios o dando derechos de acceso a un representante para que le ayude a solicitar un número de IVA.
En Estonia, el número de IVA lo expide la Junta de Impuestos y Aduanas.
Una vez asignado un número de IVA a una empresa, ésta estará obligada a presentar informes mensuales a la Junta de Impuestos y Aduanas y a pagar el IVA correspondiente.
Puede comprobar la validez de su número de identificación fiscal aquí – https://www.emta.ee/en
La empresa debe presentar el informe sobre el IVA antes del día 20 de cada mes.
Si una empresa no presenta los informes inicialmente, el Departamento de Impuestos y Aduanas le impone una multa; si la empresa no presenta los informes durante un largo periodo de tiempo, el auditor fiscal tiene derecho a retirarle el número de identificación fiscal.
Cada mes, el contador debería enviar todos los documentos relacionados con la actividad de la empresa para el período de informe. Por lo general, estos son:
