CUÁLES SON LAS PRINCIPALES IMPLICACIONES DEL IVA SI SU EMPRESA ESTÁ REGISTRADA PARA FINES DE IVA?
Lo siguiente se basa en la suposición de que ha establecido una OÜ (sociedad limitada en estonio) en Estonia y proporciona servicios a sus clientes. La prestación de servicios a otras empresas estonias y/o particulares generalmente está sujeta a la tasa estándar de IVA del 22%. Sin embargo, si presta servicios a clientes de otro estado miembro de la UE (con el número IVA adquirido en su país) o de terceros países, generalmente se aplica la tasa de IVA del 0%.
Si factura a clientes corporativos (llamadas transacciones de empresa a empresa o B2B) en otros estados miembros de la UE, debe incluir el número de registro de IVA del cliente en la factura y una referencia a un «mecanismo de inversión del sujeto pasivo», lo que significa que aplicará el 0% de IVA y el cliente aplica y declara el IVA por autoevaluación en el estado miembro que emitió el número de registro de IVA.
La situación se complica cuando sus clientes son consumidores finales (llamadas transacciones de empresa a consumidor o B2C) en otros estados miembros de la UE o en terceros países. Si los servicios se suministran a consumidores finales fuera de Estonia, dichos suministros estarán sujetos al IVA estonio, a menos que se aplique una excepción basada en la naturaleza del servicio. En este último caso, puede haber una obligación de registrar su empresa para el IVA en el país donde se encuentren los consumidores finales y cumplir con las normas de IVA locales. También tenga en cuenta que, según el tipo de servicio proporcionado, existen reglas que determinan dónde debe estar sujeto al IVA un servicio específico.
Si su empresa presta servicios totalmente gravables, puede deducir el IVA pagado en la compra de bienes y servicios de todos los gastos relacionados con su actividad empresarial de suministrar bienes o servicios gravables (con algunas excepciones a la regla general). Si al final del mes ha pagado más del IVA deducible del que ha añadido a sus suministros gravables, una vez aprobados oficialmente por las autoridades fiscales, estos fondos se transferirán a su cuenta de prepagado y podrá utilizarlos para cubrir otros impuestos pasivos relacionados o solicitar un reembolso.
Como contribuyente registrado del IVA, su empresa está obligada a calcular y pagar el IVA sobre sus suministros gravables, bienes y/o servicios comprados bajo el mecanismo de inversión del sujeto pasivo en otros estados miembros de la UE y terceros países. En algunos casos, los bienes adquiridos a otro contribuyente estonio (por ejemplo, chatarra) también están sujetos al mecanismo de inversión del sujeto pasivo.
El período impositivo del IVA es de un mes y debe declarar y pagar el IVA a las autoridades fiscales antes del día 20 del mes siguiente. Puede presentar sus declaraciones de IVA en el entorno en línea e-Tax/e-Customs. Las declaraciones de IVA KMD y la aplicación KMD INF, que lista todas las facturas de venta con contrapartes nacionales que superan los 1,000 € en un mes, deben declararse en KMD INF. Los suministros de servicios a clientes registrados para el IVA de otros estados miembros de la UE deben declararse en la declaración VD mensual, también vencida el día 20 del mes siguiente.
Por favor, visita el sitio web de la Junta de Impuestos y Aduanas de Estonia para obtener más información y, en particular, para comprender los casos en los que pueden surgir obligaciones en un país extranjero y es posible que no pueda registrarse como contribuyente del IVA en Estonia.
Una vez que haya decidido registrarse como una persona obligada a pagar el IVA en Estonia, puedes seguir las instrucciones de la Junta de Impuestos y Aduanas de Estonia aquí.
Casos en los que una empresa debe convertirse en una contribuyente de responsabilidad limitada del IVA.
Sí, hay otra complicación con el IVA en la UE. Incluso si su empresa no ha superado el umbral de 40,000 €, puede quedar limitado a pagar el IVA si:
- una empresa compra a otro contribuyente de IVA bienes con un valor imponible que excede los 10,000 euros (calculado desde el comienzo del año calendario)
- una empresa recibe ciertos servicios de una persona extranjera que no está registrada como contribuyente de IVA en Estonia. La lista de servicios es bastante extensa e incluye servicios como publicidad, varios tipos de servicios de consultoría y algunos servicios financieros. Le recomendamos que estudie la lista completa aquí y siga todas estas reglas para evitar problemas fiscales.
Así, si una empresa cumple con el marco anterior, está obligada a registrarse como una contribuyente limitada de responsabilidad en el IVA. No es una empresa obligada a pagar el IVA en el sentido habitual: la empresa solo debe pagar el IVA cuando compre bienes dentro de la Comunidad Europea y/o reciba servicios de una persona extranjera. Tenga en cuenta que la empresa debe presentar una solicitud especial a la Junta de Impuestos y Aduanas de Estonia dentro de tres días después de convertirse en responsable.
EXENCIÓN DE REGISTRO EN ESTONIA
Registro obligatorio
Una persona extranjera que no tiene un establecimiento permanente en Estonia debe registrarse como contribuyente de IVA si realiza una entrega sujeta a IVA en Estonia que no está sujeta al mecanismo de inversión del sujeto pasivo. No hay umbral de registro para estas personas. Sin embargo, se aplican diferentes reglas para la transferencia de activos fijos, la venta a distancia y el comercio electrónico. Si una persona extranjera solo realiza entregas con tasa impositiva cero en Estonia (excluyendo entregas de bienes o servicios dentro de la Comunidad), por ejemplo, entrega de bienes a través de una zona libre o almacén aduanero en Estonia, no necesita registrarse como contribuyente de IVA en Estonia.
Registro voluntario
La Ley del IVA de Estonia también ofrece a las empresas la posibilidad de registrarse voluntariamente, incluso sin obligaciones de registro. Para registrarse, una entidad que se registra voluntariamente debe proporcionar pruebas de actividades comerciales en Estonia o que tiene la intención de comenzar actividades comerciales en Estonia.
Exención de registro
Una persona no está obligada a registrarse para el IVA si todas sus entregas sujetas a impuestos son entregas con tasa impositiva cero, excepto entregas de bienes y ciertos servicios dentro de la Comunidad, que están sujetos al mecanismo de inversión del sujeto pasivo.
Procedimientos de registro
Con o sin obligación de registro, la solicitud de registro se puede presentar a la Junta de Impuestos y Aduanas de Estonia por correo electrónico o en papel.
Las solicitudes presentadas por correo electrónico, correo postal o a través del Departamento Electrónico de Impuestos/Aduanas Electrónico no se considerarán válidas. Sin embargo, una persona autorizada puede actuar en nombre del contribuyente siempre que pueda proporcionar pruebas de autoridad, que pueden ser en forma de un documento firmado digitalmente o un documento notarizado y apostillado.
Representantes de IVA
Las entidades no pertenecientes a la UE que residen en países que no tienen un acuerdo con la UE sobre la lucha contra el fraude del IVA y no tienen un establecimiento permanente en Estonia deben nombrar a un representante fiscal. Sin embargo, hay una excepción a esta regla si una empresa no perteneciente a la UE decide utilizar el régimen de ventanilla única (OSS), con excepción del centro único de importación, que requiere el nombramiento de un representante establecido en la UE.