En Estonia, al igual que en cualquier otro país, las normas y requisitos para el informe anual de las empresas desempeñan un papel clave en garantizar la transparencia y responsabilidad ante las partes interesadas. Cada año, a más tardar 6 meses después del final del ejercicio financiero, se debe preparar y presentar un informe anual que contenga una descripción detallada de los resultados de la empresa para el ejercicio financiero anterior ante el Registro Mercantil. Además de lo anterior, se deben presentar informes y declaraciones adicionales de acuerdo con la forma, estructura y alcance del negocio de la empresa.
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REQUISITOS BÁSICOS PARA LA ORGANIZACIÓN DEL INFORME ANUAL
El informe anual es obligatorio para todas las organizaciones estonias y debe cumplir con la forma prescrita por la ley. El informe anual consta de las cuentas anuales y el informe de actividad de la empresa.
Cabe señalar que los requisitos de informes anuales en Estonia son aplicables a todas las empresas registradas, ya sean pequeñas empresas o grandes corporaciones. Esto asegura un campo de juego nivelado para todos los participantes del mercado y aumenta la confianza en los negocios en el país.
Los principales componentes del informe anual son la descripción de las actividades, el informe del balance y la cuenta de pérdidas y ganancias. Proporcionan información importante sobre la posición financiera de la empresa, sus direcciones estratégicas y actividades pasadas.
Además, los elementos importantes son el estado de flujo de efectivo, el estado de cambios en el patrimonio y el estado de cambios en el patrimonio, que complementan el estado básico, proporcionando información más detallada sobre las transacciones financieras y los cambios en la estructura de la empresa.
El proceso de preparación del informe anual requiere la participación activa de la dirección de la empresa. Es importante que no solo reconozcan su responsabilidad por la precisión e integridad de la información, sino que también reconozcan la importancia del cumplimiento financiero. En algunos casos, puede ser necesario realizar una auditoría del informe para garantizar su fiabilidad y credibilidad.
Presentar un informe incluye no sólo la compilación de documentación, sino también su registro ante las autoridades pertinentes, como el Registro Mercantil estonio. Esto permite que la información esté disponible para el público en general y las partes interesadas.
El propósito principal de todo este proceso no es solo cumplir con la ley, sino también construir confianza en el entorno empresarial estonio. Las empresas que siguen los requisitos de informes demuestran su voluntad de operar de manera transparente y responsable, lo que en última instancia contribuye a su éxito y desarrollo sostenible en el mercado.
Nuestra empresa ofrece asistencia profesional en la preparación y presentación del informe anual. Tenemos una amplia experiencia en trabajar con diferentes tipos de empresas y conocimientos de todos los aspectos de la legislación estonia sobre informes financieros.
Nuestro equipo de expertos está listo para brindar apoyo integral en cada etapa del proceso de presentación de informes, incluida la redacción de documentación, la verificación del cumplimiento y el registro ante las autoridades pertinentes. Garantizamos un alto nivel de calidad y precisión en nuestro trabajo, lo que ayudará a su empresa a cumplir con la legislación y demostrar transparencia a las partes interesadas. Al contar con nuestra ayuda, puede estar seguro de que sus cuentas anuales se completarán con un alto nivel y a tiempo.
| Tarifa del informe anual | a partir de 250 EUR |
INFORME DE FIN DE AÑO FINANCIERO
El año financiero de una empresa es de 12 meses. En la mayoría de los casos, el año financiero es un año calendario (del 1 de enero al 31 de diciembre), pero los estatutos de la empresa u otro documento que regule sus actividades también pueden establecer otro año financiero de acuerdo con el ciclo de trabajo de la entidad contable. En casos excepcionales, el año financiero puede ser más corto o más largo que 12 meses, pero no más de 18 meses.
ETAPAS DE PREPARACIÓN DEL INFORME ANUAL
- Preparación de cuentas anuales
- Preparación de un informe sobre las actividades de la empresa
- Aprobación del informe anual
La presentación del informe anual incluye los siguientes pasos:
- Elaboración de una propuesta para distribuir beneficios o cubrir pérdidas para el ejercicio financiero.
- Presentación del informe anual para su aprobación.
- Las cuentas anuales deben contener información relevante y veraz sobre la posición financiera, los resultados financieros y los flujos de efectivo de la organización contable. El informe anual consta de los estados principales (balance, cuenta de resultados, estado de flujos de efectivo y estado de cambios en el patrimonio) y anexos.
Microempresa
Según la Ley de Contabilidad, las micro y pequeñas empresas pueden preparar un informe anual abreviado, que consta de al menos dos informes principales: un balance y un estado de resultados, y hasta tres anexos. Una microempresa puede (opcionalmente) preparar un informe anual abreviado o completo. Por lo tanto, una microempresa que utiliza la opción de informe anual abreviado no está obligada a preparar un informe de gestión.
Pequeña empresa
El informe anual abreviado de una pequeña empresa se prepara de acuerdo con la Norma de Información Financiera de Estonia y consta de dos informes principales: un balance detallado y un estado de resultados, y hasta 9 anexos. Una pequeña empresa también está obligada a preparar un informe de gestión.
Empresa mediana y grande
El informe anual se prepara ya sea de acuerdo con los requisitos de la Norma de Información Financiera de Estonia o las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF): un informe de gestión, 4 informes principales y un promedio de 15 anexos. Se requiere un informe anual completo para empresas medianas y grandes, así como para asociaciones y fundaciones sin fines de lucro.
Los estados financieros se preparan en estonio en euros (la moneda oficial de Estonia) con indicación del grado de precisión de las cifras utilizadas.
COMPONENTES DEL INFORME ANUAL
1. Balance y cuenta de resultados.
El balance refleja la posición financiera (activos, pasivos y patrimonio) de la entidad contable al final del ejercicio financiero. La cuenta de resultados es un estado de ingresos y gastos y refleja los resultados económicos del período de informe.
2. Estado de flujos de efectivo
Este informe muestra los flujos de efectivo para el período de informe (ingresos y pagos en efectivo). Los ingresos y pagos para el período de informe se indican agrupándolos por finalidad para financiar, invertir y actividades comerciales.
3.Informe sobre cambios en el capital autorizado
Esta declaración refleja los cambios en el patrimonio de la empresa durante el período de informe. Los estados financieros incluyen contribuciones al patrimonio y distribuciones a propietarios, beneficios o pérdidas, los efectos de los cambios en políticas contables, aumentos y disminuciones en reservas, y otras transacciones que afectan a las entradas de patrimonio.
4. Anexos
El número de anexos al informe anual depende de las especificidades de la empresa, pero es obligatorio incluir:
- La especificación de la norma de informes financieros en la que se basa el informe financiero anual.
- Políticas contables utilizadas en la preparación del informe anual.
- Aclaración de partidas significativas de los estados principales y sus cambios durante el período de informe.
- Otras circunstancias materiales relacionadas con la posición financiera de la entidad, resultados de operaciones y flujos de efectivo.
INFORME EMPRESARIAL
El informe de gestión proporciona una visión general de las acciones de la empresa y las circunstancias que jugaron un papel decisivo en la evaluación de la posición financiera y actividades empresariales, los eventos significativos del ejercicio financiero y las direcciones de desarrollo esperadas para el próximo ejercicio financiero.
Si, al final del ejercicio financiero, el capital de la empresa no cumple con los requisitos del Código Comercial (es decir, es negativo), el informe de gestión debe describir las acciones que se están tomando para garantizar la estabilidad de la empresa en el futuro, si aún no están en marcha.
Para las entidades contables sujetas a auditoría, el informe de gestión debe incluir los principales indicadores financieros del ejercicio financiero y el ejercicio financiero anterior, así como las fórmulas para su cálculo.
AUDITORÍA DE EMPRESAS ESTONIAS
Una auditoría o revisión de los estados financieros anuales está diseñada para hacer que la información financiera de su empresa sea más confiable a los ojos de inversores, accionistas y el público en general.
Obligaciones
Si la empresa está sujeta a auditoría, el informe anual debe ir acompañado del informe de un auditor certificado/jurado. La auditoría del informe anual es obligatoria para las entidades contables cuyo informe anual debe incluir al menos dos indicadores del ejercicio financiero que excedan las siguientes condiciones:
| Condición | Auditoría | Inspección |
|---|---|---|
| Ingresos por ventas | Más de 4, 000, 000 EUR | Más de 1, 600, 000 EUR |
| Activos de la empresa | 2, 000, 000 EUR | 800, 000 EUR |
| Número de empleados | 50 personas | 24 personas |
Además, la verificación del informe anual es obligatoria para los sujetos contables, cuyos informes anuales superan al menos uno de los indicadores del ejercicio financiero de las siguientes condiciones:
| Condición | Auditoría | Inspección |
|---|---|---|
| Ingresos por ventas | Más de 12, 000, 000 EUR | Más de 4, 800, 000 EUR |
| Activos de la empresa | 6, 000, 000 EUR | 2, 400, 000 EUR |
| Número de empleados | 180 personas | 72 personas |
ORGANIZACIÓN DE AUDITORÍAS
La auditoría será realizada por un evaluador independiente, es decir, un auditor certificado o una firma de auditoría. El consejo de administración de la empresa nombra al auditor, determina el número de auditores, los términos de pago y el mandato. El nombramiento del auditor requiere el consentimiento por escrito del auditor. Antes de la auditoría, se debe concluir un contrato con una persona física incluida en la lista de auditores certificados en Estonia.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE SOCIEDADES
Estonia ofrece uno de los sistemas fiscales más favorables del mundo para startups y pequeñas empresas. En Estonia, el impuesto sobre la renta es del 0%, lo que significa que no es necesario pagar impuestos corporativos sobre los ingresos obtenidos. Una característica especial del impuesto sobre la renta de sociedades en Estonia es que solo se grava la distribución de beneficios en forma de dividendos. Los beneficios y fondos de la empresa no están sujetos a impuestos antes de la distribución de beneficios. El impuesto sobre la renta debe pagarse sobre los ingresos distribuidos, los gastos y pagos no relacionados con el negocio de la empresa, así como los regalos, donaciones, hospitalidad y beneficios marginales proporcionados a los empleados. También se aplica impuesto sobre la renta a la reducción del capital social, la redención de acciones y el pago de ingresos de liquidación más contribuciones en efectivo y no en efectivo al capital social de la empresa. Algunos impuestos nacionales y extranjeros pueden aplicarse al impuesto sobre la renta de sociedades según las leyes nacionales o los acuerdos de doble imposición. Algunas distribuciones están exentas de dicho impuesto:
- Dividendos obtenidos de empresas residentes en Estonia, la UE, el EEE o Suiza en las que la empresa estonia posee al menos el 10% de las acciones;
- Beneficios obtenidos a través de un establecimiento permanente en la UE, el EEE o Suiza; Beneficios obtenidos a través de misiones en el extranjero en todos los demás países, siempre que dichos beneficios estén sujetos a impuestos en el país de la misión;
- Dividendos obtenidos de todas las demás empresas extranjeras en las que la empresa estonia posee al menos el 10 por ciento de las acciones, siempre que los principales beneficios estuvieran sujetos a impuestos extranjeros o se haya retenido el impuesto sobre la renta extranjero de los dividendos recibidos;
- Procedimientos de liquidación, recompra de acciones o reducción de capital, que son gravables por el distribuidor de tales ingresos;
- Dividendos pagados por empresas estonias a entidades legales no residentes (incluidas empresas con «jurisdicciones fiscales bajas»).
DIVIDENDOS EN ESTONIA
El dividendo es un pago realizado por decisión del órgano competente de una persona jurídica a partir de beneficios netos o de ganancias retenidas de años anteriores, cuya base es la participación del destinatario de dividendos en la persona jurídica.
La tasa impositiva para la empresa en 2024 es de 20/80. La tasa impositiva sobre los dividendos pagados regularmente es del 14/86. Los dividendos pagados a personas físicas a una tasa de impuesto reducida están sujetos a una retención del impuesto sobre la renta del 7%.
Qué tener en cuenta al pagar dividendos
- Los dividendos están sujetos a impuestos a la tasa de 20/80.
- Las tasas impositivas sobre los dividendos pagados regularmente son más bajas, del 14/86.
- Las Juntas Generales de Accionistas determinan el procedimiento para la distribución de beneficios de manera proporcional.
- El capital autorizado debe estar totalmente pagado antes de que se paguen los dividendos.
- Si los dividendos se reciben de beneficios netos, se debe presentar una resolución del consejo de administración para el pago de dividendos.
- Dentro de un mes después del pago, los montos de dividendos deben declararse en INF 1 y Anexo 7 (antes del día 10 después del pago).
Cómo declarar dividendos?
La asociación comercial residente declara en el Anexo 7 del Formulario TSD y en el Formulario INF 1 los pagos de dividendos, tanto a la tasa impositiva reducida como a la tasa normal.
En el entorno de e-MTA, hay en el Anexo 7 del Formulario TSD «Cálculo del beneficio distribuido para la aplicación de una tasa impositiva reducida», donde la asociación comercial se muestra en el momento:
- En el año anterior, dividendos pagados y pagos de capital (participación en beneficios) de los cuales la asociación comercial pagó impuesto sobre la renta
- Beneficios por los cuales se aplica una tasa impositiva reducida
- En un año calendario, beneficios distribuidos con una tasa impositiva reducida
- Beneficio, que se puede distribuir en un año calendario con una tasa impositiva reducida
El monto del dividendo – el ingreso del individuo y el impuesto sobre la renta retenido sobre los dividendos – se declara en el formulario INF 1. El formulario INF 1 bajo el código 13050 tiene la forma de MDK – dividendos sellados a una tasa impositiva reducida, y aún el tipo de pago DK – dividendos, cubiertos a la tasa habitual. El monto bruto de los dividendos – el ingreso de una persona natural con la forma de pago «MDK» se declara en el formulario INF 1 bajo el código 13060, la tasa de retención del impuesto sobre la renta bajo el código 13073 y el impuesto sobre la renta retenido bajo el código 13074.
Si a una persona se le paga un dividendo a una tasa impositiva reducida, o si el dividendo continúa siendo pagado a una persona a partir del dividendo recibido a una tasa impositiva reducida, el impuesto sobre la renta generalmente se retiene al 7%.
PREGUNTAS MÁS FRECUENTES
El informe anual debe contener información sobre los siguientes resultados financieros de la empresa:
- Balance
- Cuenta de resultados
- Estado de flujos de tesorería
- Apéndices explicativos de los datos financieros
- Informe sobre las actividades de la empresa y planes para el nuevo ejercicio financiero
Cada año, a más tardar 6 meses después de que finalice el ejercicio económico (a menudo el año natural que va del 1 de enero al 31 de diciembre), debe elaborarse y presentarse en el Registro Mercantil un informe anual que contenga una visión global de los resultados financieros de la empresa en el ejercicio anterior.
La contabilidad de las empresas estonias se basa principalmente en las normas RTJ, aunque también se aceptan las normas internacionales IFRS.
Todas las empresas estonias están obligadas a presentar un informe anual, aunque no haya realizado ninguna actividad durante el ejercicio.
La información que debe facilitarse en el informe anual está directamente relacionada con el tamaño de la empresa.
Microempresa
Según la Ley de contabilidad, las microempresas y las pequeñas empresas pueden preparar un informe contable anual resumido, que consta de al menos dos informes principales – balance y cuenta de resultados – y hasta 3 anexos. Una microempresa puede (si lo desea) preparar un informe anual resumido o completo. Por consiguiente, una microempresa que se acoja a la opción del informe anual resumido no está obligada a preparar una declaración de actividades.
Pequeña empresa
El informe anual resumido de una pequeña empresa se elabora de conformidad con la Norma de Información Financiera de Estonia y consta de dos informes principales: un balance detallado y una cuenta de resultados, así como un máximo de 9 anexos. Una pequeña empresa también está obligada a elaborar un informe de actividades.
Mediana y gran empresa
El informe anual se elabora conforme a los requisitos de la Norma de Información Financiera de Estonia o conforme a los requisitos de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF o IFRS): un informe de actividad, 4 informes principales y una media de 15 anexos. El informe anual completo es obligatorio para las medianas y grandes empresas, así como para las asociaciones sin ánimo de lucro y las fundaciones.
En caso de no presentar el informe anual a tiempo, el registro puede enviar inicialmente un aviso de sanción o excluir totalmente a la empresa del registro, lo que implica el cese de las actividades financieras de la empresa.