Renta imponible de los no residentes en Estonia
En Estonia, los no residentes solo tributan por los ingresos obtenidos de fuentes de ingresos estonias.
La tributación de los ingresos de los no residentes en Estonia se ve afectada por los tratados fiscales bilaterales entre países. En general, el impuesto sobre la renta se retiene al realizar un pago, y los no residentes no tienen que presentar una declaración de la renta.
Los no residentes deben declarar sus ingresos personalmente si se han beneficiado de la transferencia de bienes, han obtenido ingresos comerciales como empresarios individuales o tienen un lugar de trabajo permanente en Estonia como no residentes.
| Persona física no residente | Persona jurídica no residente (que no tiene un lugar de negocios permanente en Estonia) |
| honorarios por trabajo y servicios | – |
| remuneración de un miembro del órgano de gestión o control | – |
| ingresos empresariales | ingresos empresariales |
| honorarios por entretenimiento o por actuaciones deportivas en Estonia | honorarios por entretenimiento o por actuaciones deportivas en Estonia |
| alquiler e ingresos por alquiler | alquiler e ingresos por alquiler |
| derechos de licencia | derechos de licencia |
| intereses de un fondo de inversión contractual cuyos activos consisten en bienes inmuebles | intereses de un fondo de inversión contractual cuyos activos consisten en bienes inmuebles |
| dividendos, que se gravan al pagador con un tipo impositivo más bajo (14/86). | dividendos |
| beneficios por la transferencia de bienes | beneficios por la transferencia de bienes |
| ganancias por juegos de azar | ganancias por juegos de azar |
| Prestaciones de seguros pagadas a un no residente por el Fondo de Seguro Médico de Estonia, el Fondo de Seguro de Desempleo de Estonia o una compañía de seguros residente | Prestaciones de seguros pagadas por una compañía de seguros residente en Estonia a un no residente |
| pensión, beca, manutención, ayuda | – |
| prestación en virtud de la Ley de prestaciones familiares | – |
| pago del fondo de pensiones | – |
| – | prestación del seguro |
Aplicación de los tipos impositivos preferenciales del acuerdo fiscal
La tributación de los ingresos de los no residentes en Estonia se ve afectada por los acuerdos bilaterales entre países que tienen por objeto evitar la doble imposición sobre la renta y el impuesto sobre el capital y prevenir la evasión fiscal.
Las exenciones y ventajas fiscales derivadas del convenio fiscal se aplican cuando el beneficiario es residente fiscal en un país que ha celebrado un convenio fiscal con Estonia. El sujeto pasivo debe presentar un certificado de residencia, aprobado por una autoridad fiscal extranjera, a la Junta de Impuestos y Aduanas de Estonia en el formulario TM3 o un certificado de una autoridad fiscal extranjera que contenga los mismos datos.
Si el certificado de residencia se ha presentado a la Agencia Tributaria y Aduanera y se ha introducido en la base de datos de la Agencia Tributaria y Aduanera antes de presentar la declaración, el tipo impositivo preferencial resultante del acuerdo fiscal se calcula inmediatamente al presentar la declaración.
Por regla general, el certificado de residencia de una persona física tiene una validez de 12 meses (a menos que se indique un período diferente en el certificado) y, durante su período de validez, puede utilizarse para todos los pagos de todos los pagadores.
Si, de acuerdo con la Ley del Impuesto sobre la Renta, es necesario presentar los impuestos, pero el convenio fiscal establece exenciones y beneficios fiscales, el pago debe declararse igualmente en Estonia.
Mientras no haya pruebas de residencia en el extranjero, se aplicarán la legislación estonia y el tipo impositivo sobre la renta.