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Registro como contribuyente del IVA

¿Cuándo hay que registrarse a efectos del IVA?

Una persona sujeta al IVA es una persona que realiza actividades económicas de conformidad con el artículo 3, apartado 1, de la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido (persona física, persona jurídica, residente, no residente), incluida una entidad jurídica pública, o una autoridad estatal, municipal o local, que está registrada u obligada a registrarse como sujeto pasivo (artículo 19 de la Ley del IVA). Una persona sujeta al impuesto en un país extranjero o en otro Estado miembro es una persona, incluido un conjunto de activos sin personalidad jurídica o una asociación de personas, que se considera sujeta al IVA de conformidad con la legislación del país correspondiente.

Se entiende por persona de Estonia o de un país extranjero aquella persona cuya sede social o residencia principal se encuentre en Estonia o en un país extranjero, donde se le considera sujeta al IVA de acuerdo con la legislación del país respectivo.

Un sujeto pasivo extranjero no se considera sujeto pasivo estonio por tener su sede permanente en Estonia, si no participa en una transacción u operación sujeta a impuestos a través de su sede principal en Estonia (Ley del IVA, artículo 3, apartado 3¹).

Una persona de un país extranjero no se considera sujeto pasivo en ese Estado miembro a través de su establecimiento permanente, si las operaciones no están relacionadas con su establecimiento permanente. Por lo tanto, la tributación y la declaración de las operaciones transfronterizas deben basarse en las personas que participan en la operación. Si el consumidor real del servicio o el destinatario de los bienes es un sujeto pasivo extranjero en su propio Estado miembro y también está registrado como sujeto pasivo en Estonia, la transacción se grava a un tipo del 0 %, lo que significa que se produce una inversión del sujeto pasivo y la obligación tributaria se transfiere a otro Estado miembro.

El registro como sujeto pasivo del IVA es obligatorio o voluntario.

La obligación de registrarse como sujeto pasivo del IVA surge a partir del día en que el volumen de negocios imponible de las transacciones supera los 40 000 euros, calculados desde el comienzo del año natural. Las transacciones no incluyen la transferencia de activos fijos ni las ventas intracomunitarias a larga distancia desde otro Estado miembro a Estonia.

La obligación de registrarse no surge si el volumen de negocios imponible total de la persona consiste en un volumen de negocios que está sujeto a un tipo impositivo del IVA del 0 %. Excepto el volumen de negocios intracomunitario de bienes y el volumen de negocios del servicio especificado en la Ley del IVA § 10 ( 4) punto 9, si el servicio se presta a un sujeto pasivo de otro Estado miembro o a un sujeto pasivo de responsabilidad limitada (Ley del IVA § 19 párrafo 1 ).

 

Por ejemplo, un empresario extranjero cuya actividad consista íntegramente en la exportación de bienes o que solo realice transacciones de bienes en un depósito aduanero no tiene que registrarse como sujeto pasivo. Al mismo tiempo, el empresario tiene derecho a registrarse mediante un proceso de solicitud, incluso si no ha estado obligado a registrarse.

El límite incluye según la Ley del IVA las transacciones especificadas en las cláusulas 1 y 3 del § 1, apartado 1:

venta de bienes cuando el lugar de la operación es Estonia (Ley del IVA, § 9, apartado 1)

un servicio cuyo lugar de realización sea Estonia (Ley del IVA, § 10, apartados 1 y 2, § 10¹, apartado 7)

prestación de servicios cuyo lugar de realización no sea Estonia (Ley del IVA, § 10, apartados 4 y 5, § 10¹, apartado 6)

El límite no incluye:

  • la transferencia de bienes que se utilizaron como activos fijos
  • la venta a distancia intracomunitaria desde otro Estado miembro a Estonia
  • la adquisición de bienes o la recepción de servicios, cuando el comprador de los bienes o el destinatario del servicio deba pagar el IVA en Estonia.

La solicitud de registro como sujeto pasivo del IVA debe presentarse ante la Junta de Impuestos y Aduanas en un plazo de tres días hábiles a partir de la fecha en que surge la obligación de registrarse.

Si una persona no ha generado un volumen de negocios imponible o su volumen de negocios imponible no supera el límite de 40 000 euros, puede registrarse como sujeto pasivo del IVA de forma voluntaria.

El requisito previo para registrarse como contribuyente del IVA es tener una actividad empresarial o iniciar una actividad empresarial en Estonia.

Si la actividad empresarial o el inicio de la actividad empresarial de la persona no se demuestran suficientemente, la Junta de Impuestos y Aduanas tiene derecho a exigir pruebas adicionales a la persona o a recopilarlas por iniciativa propia.

Registro por iniciativa de la autoridad fiscal

En caso de que el sujeto pasivo no haya presentado la solicitud de registro dentro del plazo previsto por la ley (no presente la solicitud o la presente fuera de plazo), la autoridad fiscal registrará a la persona por iniciativa propia con carácter retroactivo a partir del día en que el volumen de negocios superó los 40 000 euros y se notificará al sujeto pasivo esta decisión en un plazo de tres días hábiles a partir de la fecha de la decisión. (Ley del IVA, artículo 20, apartado 10).

Si el sujeto pasivo ha presentado una solicitud de registro y también ha sido registrado como sujeto pasivo, pero después del registro se comprueba que la solicitud se presentó fuera de plazo y que el límite de volumen de negocios se había superado realmente antes, la autoridad fiscal toma una nueva decisión de registro. La autoridad fiscal declara retroactivamente inválida su decisión original y la persona se registra con una nueva fecha en la que se produjo realmente el volumen de negocios imponible correspondiente. La autoridad fiscal notificará al sujeto pasivo la decisión de registro modificada en un plazo de tres días hábiles a partir de la fecha en que se haya tomado la decisión (Ley del IVA, artículo 20, apartado 11).

Cuándo registrarse como sujeto pasivo con responsabilidad limitada

Las personas están obligadas a registrarse como sujetos pasivos con responsabilidad limitada si no están registradas como contribuyentes del IVA, pero compran bienes a un contribuyente del IVA de otro Estado miembro o de un país fuera de la Unión Europea con un valor imponible superior a 10 000 euros calculado desde el comienzo del año natural. O una persona que reciba determinados servicios de una persona extranjera (ya sea de otro Estado miembro o de un país fuera de la Unión Europea) que realice actividades comerciales, pero que no esté registrada como contribuyente del IVA en Estonia.

La diferencia entre un contribuyente del IVA con responsabilidad limitada y un contribuyente del IVA es que el primero solo paga el IVA por la adquisición intracomunitaria de bienes y la recepción de servicios de una empresa extranjera.

Un sujeto pasivo del IVA limitado no añade el IVA al precio de los bienes transferidos o los servicios prestados por él y, debido a la falta de derecho a deducir el IVA soportado, tampoco deduce el IVA soportado.

Un sujeto pasivo de responsabilidad limitada de otro Estado miembro es una persona que, según la legislación del país respectivo, está registrada y cumple con sus obligaciones fiscales correspondientes a la condición de sujeto pasivo de responsabilidad limitada en Estonia.

Servicios por los que, a partir del día de su recepción, una persona estonia y una persona extranjera que opera a través de un establecimiento permanente en Estonia están sujetas a una obligación de registro limitada a efectos del IVA. (La disposición no se aplica a los sujetos pasivos ni a las personas físicas que no ejercen actividades económicas (Ley del IVA, artículo 21 (1 )). Las personas que reciben servicios de una persona extranjera que realiza actividades comerciales sin estar registrada como sujeto pasivo en Estonia se enumeran en el artículo 10, apartado 5, de la Ley del IVA y son las siguientes:

  • concesión o transferencia del derecho de uso de la propiedad intelectual;
  • servicios de publicidad;
  • servicios de consultoría, contabilidad, jurídicos, de auditoría, de ingeniería, de traducción, de tratamiento de datos o de información;
  • servicios financieros, excepto el alquiler de cajas de seguridad, o servicios de seguros, incluidos los servicios de reaseguros y de corretaje de seguros;
  • alquiler de mano de obra;
  • bienes muebles, excepto el alquiler, el arrendamiento o el usufructo de medios de transporte;
  • servicios de comunicaciones electrónicas en el sentido de la Ley de Comunicaciones Electrónicas (en lo sucesivo, «servicios de comunicaciones electrónicas»), incluida la cesión del derecho de uso de líneas de transmisión;
  • servicios prestados por vía electrónica;
  • facilitar el acceso a la red de gas natural o electricidad, calefacción o refrigeración, y el transporte de gas natural o electricidad, calefacción o refrigeración a través de la red y servicios directamente relacionados;
  • la transferencia de la unidad de emisión permitida de gases de efecto invernadero regulada en la Ley de protección del aire atmosférico;
  • abstenerse de prestar el servicio especificado en los puntos 1 a 10 del presente apartado a cambio de una remuneración, renunciar a los derechos o tolerar la situación.

En caso de que el valor imponible de los bienes adquiridos dentro de la Comunidad por una persona (Ley del IVA, artículo 8), excluidos los productos sujetos a impuestos especiales y los medios de transporte nuevos, supera los 10 000 euros a partir del comienzo del año natural, estará obligado a registrarse como sujeto pasivo de responsabilidad limitada a partir del día en que se supere dicho límite, salvo en el caso previsto en el artículo 21, apartado 2, de la Ley del IVA¹ . La disposición no se aplica a los sujetos pasivos ni a las personas físicas que no ejerzan actividades económicas (artículo 21, apartado 2, de la Ley del IVA) . El artículo 21, apartado 2¹ , de la Ley del IVA establece que si una persona extranjera que ejerce actividades económicas y no tiene un establecimiento permanente en Estonia adquiere bienes en Estonia dentro de la Comunidad, tiene la obligación de registrarse como sujeto pasivo con responsabilidad limitada a partir del día de la adquisición de los bienes dentro de la Comunidad. La disposición no se aplica a la adquisición de bienes libres de impuestos dentro de la Comunidad (artículo 18 de la Ley del IVA).

En el plazo de tres días hábiles a partir de la fecha en que surge la obligación, la persona debe presentar una solicitud a la Junta de Impuestos y Aduanas para registrarse como sujeto pasivo con responsabilidad limitada. Al registrar a un sujeto pasivo con responsabilidad limitada, se aplican las disposiciones sobre el registro de sujetos pasivos previstas en el artículo 20 de la Ley del IVA. Una persona se registra como sujeto pasivo con responsabilidad limitada a partir de la fecha en que surge la obligación de registro.

Una persona que no esté registrada como sujeto pasivo puede registrarse como sujeto pasivo con responsabilidad limitada incluso antes de que surja la obligación de registro, presentando una solicitud a la autoridad fiscal (Ley del IVA, artículo 21, apartado 4 ). Si una persona se registra como sujeto pasivo con responsabilidad limitada, tiene la posibilidad de adquirir bienes y recibir servicios a un tipo cero. Para ello, debe comunicar al vendedor o al prestador de servicios su número de registro, en cuyo caso el sujeto pasivo con responsabilidad limitada recibe los bienes y servicios sin IVA (el vendedor no añade el IVA al precio de los bienes). Por lo tanto, el sujeto pasivo con responsabilidad limitada tiene la obligación de pagar el IVA más tarde (no en el momento de adquirir los bienes o recibir el servicio), y el tipo impositivo aplicable en Estonia es del 22 % o del 9 %.

Recordatorio para los contribuyentes con responsabilidad limitada

Desde el día de su registro como sujeto pasivo con responsabilidad limitada, la persona debe cumplir con las obligaciones de un sujeto pasivo con responsabilidad limitada, incluyendo (Ley del IVA, § 25, apartado 1 ):

  • calcular el importe del IVA que debe pagarse de conformidad con las disposiciones del artículo 29, apartado 12, de la Ley del IVA . El importe del IVA que debe pagar el sujeto pasivo con responsabilidad limitada (artículo 3, apartado 5, de la Ley del IVA) por las operaciones especificadas, es decir
    • por la importación de bienes a Estonia (excepto las importaciones libres de impuestos),
    • de la adquisición intracomunitaria de bienes (excepto las adquisiciones libres de impuestos),
    • de la adquisición de bienes como adquirente en una operación triangular,
    • de la adquisición de bienes que vayan a instalarse o montarse en Estonia a una persona de otro Estado miembro que ejerza una actividad económica y no esté registrada como sujeto pasivo en Estonia,
    • por los servicios recibidos de una persona extranjera dedicada a una actividad que no esté registrada como sujeto pasivo en Estonia,
    • por la adquisición de bienes no mencionados anteriormente de una persona extranjera dedicada a una actividad que no esté registrada como sujeto pasivo en Estonia;
  • pagar el IVA de acuerdo con el procedimiento previsto en el artículo 38 de la Ley del IVA;
  • conservar los documentos y llevar los registros de conformidad con el § 36, apartado 3, de la Ley del IVA;
  • presentar declaraciones del IVA solo si ha realizado las acciones especificadas en el § 3, apartado 5, de la Ley del IVA durante el período impositivo (Ley del IVA, § 27, punto 2, párrafo 2).

Un sujeto pasivo con responsabilidad limitada incurre en una obligación real de IVA por la adquisición de bienes declarados y la recepción de servicios, ya que no tiene derecho a deducir el IVA soportado (artículo 25, apartado 1, de la Ley del IVA).

Si un sujeto pasivo con responsabilidad limitada está registrado para recibir los servicios especificados en el artículo 10, apartado 5, de la Ley del IVA y el límite de sus bienes adquiridos dentro de la Comunidad supera los 10 000 euros desde el comienzo del año, dicho sujeto pasivo con responsabilidad limitada deberá notificarlo por escrito a la autoridad fiscal en un plazo de tres días hábiles a partir de la superación del límite para la adquisición intracomunitaria de bienes (artículo 25, apartado 2, de la Ley del IVA).

Si una persona está registrada como sujeto pasivo con responsabilidad limitada debido a la recepción de servicios, no está obligada a pagar inmediatamente el IVA por las adquisiciones intracomunitarias de bienes. comunitaria de bienes. Un sujeto pasivo con responsabilidad limitada solo debe pagar el IVA por la adquisición de bienes si adquiere productos sujetos a impuestos especiales o un medio de transporte nuevo y si se ha superado el umbral de adquisición de otros bienes de 10 000 euros, aunque puede hacerlo antes si lo desea, notificándolo por escrito a la autoridad fiscal. Si una persona se registra como sujeto pasivo de responsabilidad limitada por superar el umbral de adquisición intracomunitaria de bienes y luego también recibe servicios sujetos a impuestos, también está obligada a pagar el IVA por los servicios recibidos, ya que no existe un umbral de exención fiscal para la recepción de servicios.

Si una persona está registrada como sujeto pasivo con responsabilidad limitada solo en lo que respecta a la recepción de servicios, no tiene derecho a utilizar su número de registro de sujeto pasivo con responsabilidad limitada al comprar bienes, sobre la base del cual el vendedor aplica un tipo cero. Si, no obstante, el sujeto pasivo con responsabilidad limitada facilita su número de identificación al vendedor, esto se considera una solicitud para empezar a pagar el IVA por la adquisición de bienes en Estonia, y tiene la obligación de declarar la adquisición intracomunitaria de bienes en su declaración del IVA y de pagar el IVA correspondiente (Ley del IVA, artículo 25, apartado 3).

La obligación de declarar y pagar el IVA no surge solo por la transacción en la que la persona utilizó su número de registro, sino que a partir de esta transacción está obligada a pagar el IVA por todas las adquisiciones intracomunitarias de bienes, ya que a partir de esta transacción también se considera registrada para las adquisiciones intracomunitarias de bienes.

Eliminación de un sujeto pasivo de responsabilidad limitada del registro

Si un sujeto pasivo con responsabilidad limitada está registrado como sujeto pasivo de conformidad con el artículo 20 de la Ley del IVA, se le da de baja del registro como sujeto pasivo con responsabilidad limitada (artículo 23, apartado 1, de la Ley del IVA) y se le extienden todos los derechos y obligaciones de un sujeto pasivo.

Un sujeto pasivo con responsabilidad limitada puede, en determinadas condiciones, ser dado de baja del registro de sujetos pasivos como sujeto pasivo con responsabilidad limitada previa solicitud. Un sujeto pasivo con responsabilidad limitada debe estar inscrito en el registro de sujetos pasivos durante al menos dos años antes de la baja. A continuación, puede presentar una solicitud para darse de baja del registro. El requisito previo es que el valor total de los bienes adquiridos dentro de la Comunidad no haya superado en el último año natural y, según sus cálculos, no supere el límite para la adquisición de bienes dentro de la Comunidad en el año natural en curso de 10 000 euros (Ley del IVA, artículo 23, apartado 2).

Dado que la obligación de registrarse como sujeto pasivo con responsabilidad limitada también surge al recibir determinados servicios de una empresa extranjera, también debe tenerse en cuenta la posible adquisición de servicios antes de presentar una solicitud de baja del registro, ya que, de lo contrario, la persona tendrá la obligación de registrarse de nuevo como sujeto pasivo con responsabilidad limitada inmediatamente después de recibir el primer servicio correspondiente.

La autoridad fiscal da de baja a un sujeto pasivo con responsabilidad limitada del registro de sujetos pasivos por iniciativa propia, si tiene información de que el sujeto pasivo con responsabilidad limitada ha cesado sus actividades en Estonia (Ley del IVA, artículo 23, apartado 3).

Antes de decidir la baja del registro basándose en la solicitud, la administración tributaria comprueba, si es necesario, las actividades económicas del sujeto pasivo con responsabilidad limitada. Un sujeto pasivo con responsabilidad limitada se da de baja del registro como sujeto pasivo con responsabilidad limitada en base a la decisión del director de la autoridad tributaria a partir de la fecha especificada en la decisión (Ley del IVA, artículo 23, apartado 4).

Si el motivo de la baja del registro no fue el registro como sujeto pasivo, al darse de baja del registro, la persona queda liberada de las obligaciones de un sujeto pasivo con responsabilidad limitada (declaración y pago del IVA) y pierde el derecho a ejercer los derechos de un sujeto pasivo con responsabilidad limitada (el derecho a utilizar el número de registro para comprar bienes de otro Estado miembro al tipo cero aplicado por el vendedor).

La solicitud de baja del registro del IVA puede presentarse en el entorno de servicios electrónicos e-MTA o e-business register . La solicitud también puede presentarse a través de un notario público.

Registro de sujetos pasivos como sujeto pasivo único o grupo de IVA

Las personas registradas como grupo de IVA tienen un número de identificación fiscal común, llevan registros comunes del IVA y presentan declaraciones comunes del IVA en el formulario KMD, informes de volumen de negocios intracomunitarios en el formulario VD e informes de cambios en el volumen de negocios intracomunitarios en el formulario VDP.

Las transacciones entre los miembros del grupo de IVA no están sujetas al IVA, es decir, no se añade el IVA a las facturas mutuas y no se declara en la declaración del IVA. Las transacciones de los miembros del grupo de IVA con personas ajenas al grupo de IVA se consideran transacciones del grupo de IVA y se gravan según los principios generales.

Todos los miembros del grupo de IVA son responsables solidarios del pago puntual del IVA. Además, si el grupo de IVA se da de baja del registro, todos los miembros son responsables solidariamente de la deuda del IVA contraída durante el período en que estuvieron registrados como grupo de IVA.

del Ministro de Hacienda, de 18.12.2009. Reglamento n.º 69 «Procedimiento de registro de grupos de IVA, formulario de solicitud de registro, formulario de decisión de la autoridad fiscal sobre el registro y procedimiento para dar de baja a un grupo de IVA del registro».

Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido, artículo 26

Cálculo del IVA basado en el principio de caja

Todos los sujetos pasivos del IVA cuyo volumen de negocios imponible no haya superado los 200 000 euros en el año natural anterior o al comienzo del año natural en curso pueden optar por aplicar el procedimiento especial de contabilidad del IVA basado en el principio de caja. El cálculo del límite mencionado lo realiza el sujeto pasivo en base al principio de contabilidad de caja, sin tener en cuenta la transferencia de activos fijos y la transferencia aleatoria de bienes inmuebles como mercancías.

Aplicación del procedimiento especial de contabilidad del IVA en base al principio de contabilidad de caja

Se debe informar a la Junta de Impuestos y Aduanas de la voluntad de aplicar el procedimiento especial, ya sea al presentar una solicitud de registro del IVA o, a más tardar, en el período impositivo anterior a la aplicación del procedimiento especial.

Puede presentar una notificación de aplicación del procedimiento especial:

  • Oficina electrónica de Impuestos y Aduanas
  • firmada digitalmente por correo electrónico a la dirección: [email protected]
  • En la oficina de atención al público de la Junta de Impuestos y Aduanas

El derecho a presentar la notificación lo tiene el firmante o la persona autorizada del sujeto pasivo del IVA.

Si la presenta una persona autorizada, se debe adjuntar al correo electrónico o presentar en la oficina de atención al público un documento que certifique la autorización.

Determinación del momento del registro del IVA

La persona que desee acogerse al procedimiento especial deberá llevar un registro del límite de la obligación de registro del IVA (40 000 euros) en una caja registradora. Las transacciones que superen el límite mencionado estarán sujetas al IVA por el importe total de la transacción.

Ejemplo: cálculo del límite de la obligación de registro

Mercancías enviadas 20,01 Por un importe de 30 000 euros Pago 17,02 Por un importe de 30 000 euros
El servicio se prestó 10.02 Por un importe de 5000 euros Pago 18.03 Por un importe de 5000 euros
El artículo se envió 01.04 Por un importe de 5100 euros Pago 01.05 Por un importe de 5100 euros
Un total de 40 100 euros Un total de 40 100 euros

 

 

Por lo tanto, en el caso de la contabilidad basada en el efectivo, el volumen de negocios superó los 40 000 euros el 1 de mayo (al aplicar el procedimiento general el 1 de abril). El sujeto pasivo debe añadir el IVA a todas las facturas del mismo día (1 de mayo).

¿Qué implica el registro del IVA?

Como sujeto pasivo del IVA, tiene derecho a deducir del IVA calculado el IVA soportado por los bienes y servicios adquiridos para el volumen de negocios imponible (IVA soportado).

Si no hay actividad empresarial o si los bienes y servicios se han adquirido con el fin de obtener un volumen de negocios libre de impuestos, no se puede deducir el IVA soportado.

A partir del día de su registro como sujeto pasivo del IVA, una persona debe cumplir con las obligaciones de un sujeto pasivo del IVA, entre las que se incluyen:

  • añadir el IVA al valor imponible de los bienes o servicios transferidos;
  • calcular el importe del IVA a pagar, que debe abonarse al presupuesto del Estado antes del día 20 del mes siguiente al período impositivo (normalmente un mes natural);
  • presentar facturas que cumplan los requisitos establecidos en el artículo 37 de la Ley del IVA;
  • conservar los documentos y llevar registros;
  • presentar una declaración del impuesto sobre las ventas ( formulario KMD ) antes del día 20 de cada mes y una declaración de ingresos e impuestos sociales, pago obligatorio de pensiones acumuladas y contribución al seguro industrial ( formulario TSD ) antes del día 10. Presentación del informe de volumen de negocios intracomunitario ( formulario VD )

    (sujetos pasivos del IVA que venden bienes o prestan determinados servicios a sujetos pasivos del IVA de otros países de la Unión Europea)

¡Atención! El IVA (impuesto sobre las ventas) pagadero por los bienes adquiridos y los servicios recibidos solo puede deducirse si los bienes adquiridos y los servicios recibidos se han adquirido con fines de volumen de negocios imponible .

El derecho a deducir el IVA soportado surge al pagar los bienes o servicios recibidos con el fin de obtener un volumen de negocios imponible en la actividad empresarial, es decir, si no se ha pagado la compra de bienes o servicios, no existe el derecho a deducir el IVA soportado. En caso de pago parcial por la adquisición de bienes o servicios, el derecho a deducir el IVA soportado se concede sobre la parte pagada por los bienes o servicios.

Si no existe actividad empresarial o si los bienes y servicios se han adquirido con el fin de obtener un volumen de negocios libre de impuestos, no se puede deducir el IVA soportado.

Verificación de la actividad empresarial antes del registro

Una persona registrada como sujeto pasivo debe demostrar a la Junta de Impuestos y Aduanas que ejerce una actividad empresarial en Estonia o que está iniciando una actividad empresarial en Estonia.

El ejercicio de una actividad económica es una actividad económica real ya iniciada, así como un plan de negocio desarrollado y la realización de inversiones para iniciar una actividad, precontratos, contratos (alquiler, adquisición, entrega, trabajo, etc.), objetos de trabajo que se van a realizar, etc.

La Junta de Impuestos y Aduanas tiene derecho a solicitar pruebas adicionales a la persona o a recopilarlas por iniciativa propia. Se considera prueba cualquier información que confirme que el solicitante ha iniciado una actividad empresarial o tiene previsto hacerlo en el lugar de actividad indicado en la solicitud. Dichas pruebas pueden ser, por ejemplo, precontratos, contratos (de arrendamiento, adquisición, suministro, trabajo, etc.), objetos de trabajo que se van a realizar, etc.

Si la persona no puede demostrar de forma convincente que ejerce una actividad empresarial en Estonia o que va a iniciar una actividad empresarial en Estonia. La autoridad fiscal decide en un plazo de cinco días hábiles tras recibir las pruebas de registro. La autoridad fiscal no registra a una persona si esta no se dedica a actividades empresariales o no inicia una actividad empresarial (Ley del IVA § 20, apartado 4¹ ).

Si se demuestra la actividad empresarial, la persona se registra como sujeto pasivo a partir del día de recepción de la solicitud o en una fecha posterior a petición del solicitante.

Si una persona indica en la solicitud presentada en virtud del artículo 20, apartado 2 de la Ley del IVA, dicha persona seguirá estando registrada como sujeto pasivo de conformidad con la Ley del IVA a partir de la fecha de presentación de la solicitud, y no a partir de la fecha anterior indicada en la solicitud ( artículo 20, apartado 4 ) de la Ley del IVA).

Una persona registrada como sujeto pasivo debe demostrar que ejerce una actividad económica o que está iniciando una actividad económica, tanto cuando se registra sobre la base de una solicitud voluntaria como cuando se registra en relación con la aparición de la obligación de registrarse.

Control de las actividades del contribuyente registrado a efectos del IVA

La autoridad fiscal tiene derecho a comprobar el cumplimiento de las obligaciones fiscales de una persona registrada como contribuyente a efectos del IVA.

La Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido otorga a la Junta de Impuestos y Aduanas el derecho de eliminar a las personas que no realizan actividades comerciales en Estonia del registro del IVA por iniciativa propia.

La Junta de Impuestos y Aduanas tiene derecho a exigir al sujeto pasivo pruebas adicionales de sus actividades empresariales, fijándole un plazo para presentarlas. Si la persona no demuestra que ejerce una actividad empresarial, o si la autoridad fiscal ha recabado pruebas suficientes de que la persona no tiene una actividad económica real en Estonia, la Junta de Impuestos y Aduanas la elimina del registro de sujetos pasivos.

La Junta de Impuestos y Aduanas tiene derecho a eliminar del registro del IVA, por iniciativa propia, a las personas que no hayan presentado la declaración del IVA durante los últimos seis períodos impositivos consecutivos. Antes de la eliminación del registro, el administrador fiscal se pone en contacto con el sujeto pasivo y le da la oportunidad de cumplir con las obligaciones a posteriori y evitar así la eliminación del registro.

Presentación de una solicitud de registro del IVA

e-MTA

El derecho a presentar una solicitud corresponde a

  • la persona facultada para firmar en nombre de la persona jurídica,
  • un representante legal de una institución estatal, municipal o municipal,
  • trabajadores autónomos, y
  • una persona autorizada por ellos.

Guía en vídeo para presentar una solicitud en e-MTA

 

La solicitud de registro del IVA de un empresario (KMKR) puede presentarse a través del portal del registro mercantil electrónico como parte de la solicitud inicial de una sociedad de responsabilidad limitada .

Derecho de acceso para presentar una solicitud

El solicitante en e-MTA debe tener el derecho de acceso «Presentación de solicitudes de registro del IVA (IVA)».

Para conceder los derechos de acceso, la persona con derecho de autorización debe ir a e-MTA en calidad de representante y seleccionar «Configuración» → «Derechos de acceso» → «Derechos de acceso de los representantes». En la página de administración de derechos de acceso, debe introducir el código personal del usuario autorizado y seleccionar el derecho de acceso «Presentación de solicitudes de registro del IVA (KMKR)» en la sección «Derechos individuales».

Como usuario privado, en el apartado «Mis derechos de acceso» puede ver sus derechos de acceso (derechos para utilizar los servicios de e-MTA), puede renunciar a ellos y delegarlos (si hay un derecho de acceso delegable), es decir, transferir el derecho de acceso a otra persona para que le represente.

Presentación de la solicitud

Para presentar una solicitud como persona autorizada, seleccione «Registros y consultas» → «Registro» → «Registro del IVA» → «Nueva solicitud» en e-MTA.

Toma de decisión

Decisión de registro

La Junta de Impuestos y Aduanas toma una decisión sobre el registro en un plazo de cinco días hábiles tras recibir la solicitud.

Si para el registro se requiere el inicio de una actividad empresarial o documentos adicionales que demuestren su existencia, nos pondremos en contacto con usted en un plazo de cinco días hábiles, ya sea por teléfono o por correo. En este caso, la decisión de registro se toma en un plazo de cinco días hábiles tras recibir los documentos.

El registro se notificará por correo electrónico o mediante un mensaje corto a un número de teléfono móvil, y la decisión sobre el registro se cargará en e-MTA . La decisión se puede encontrar tanto en la sección «Comunicación» → «Documentos» como en la sección «Registros y consultas» → «Registro» → «Registro como contribuyente del IVA».

Decisión de no registrar
Si la persona no ejerce ninguna actividad empresarial ni inicia ninguna actividad comercial, la Junta de Impuestos y Aduanas no la registrará como contribuyente del IVA.

La Junta de Impuestos y Aduanas tampoco registrará a una persona que no haya presentado los documentos adicionales requeridos dentro del plazo establecido.

La decisión de no registrarla la toma la Junta de Impuestos y Aduanas en un plazo de cinco días hábiles tras recibir los documentos o una vez transcurrido el plazo para presentarlos. Subiremos la decisión a e-MTA .
Se enviará una notificación sobre la disponibilidad del documento en e-MTA a una dirección de correo electrónico o un mensaje corto a un número de teléfono móvil. Puede encontrar la decisión en e-MTA tanto en la sección «Comunicación» → «Documentos» como en la sección «Registros y consultas» → «Registro» → «Registro como contribuyente del IVA».

En la oficina de atención al público de la Agencia Tributaria y Aduanera

El derecho a presentar una declaración corresponde a :

  • la persona facultada para firmar en nombre de la persona jurídica,
  • un representante de una institución estatal, municipal o municipal,
  • los trabajadores autónomos,
  • las personas autorizadas.

Presentación de la solicitud

Formularios de solicitud rellenados en el ordenador :

Los formularios de solicitud también están disponibles en las oficinas de atención al público.

Presente al asistente

  • declaración,
  • documento de identificación,
  • documento que certifique la autoridad.

Toma de decisión

Decisión de registro

La Junta de Impuestos y Aduanas toma una decisión sobre el registro en un plazo de cinco días hábiles tras recibir la solicitud.

Si necesitamos iniciar un negocio para el registro o documentos adicionales que demuestren su existencia, nos pondremos en contacto con usted por teléfono o correo en un plazo de cinco días hábiles. En este caso, tomaremos una decisión sobre el registro en un plazo de cinco días hábiles tras recibir los documentos.

Informamos sobre el registro por correo electrónico o mediante un mensaje corto al número de teléfono móvil, y subimos la decisión de registro a e-MTA. Puede encontrar la decisión en e-MTA, tanto en la sección «Comunicación» → «Documentos» como en la sección «Registros y consultas» → «Registro» → «Registro como contribuyente del IVA».

Decisión de no registrarse

Si la persona no se dedica a actividades comerciales o no inicia una actividad comercial, la Junta de Impuestos y Aduanas no la registrará como contribuyente del IVA.
La Junta de Impuestos y Aduanas tampoco registrará a una persona que no haya presentado los documentos adicionales requeridos dentro del plazo establecido.

La decisión de no registrarla la toma la Junta de Impuestos y Aduanas en un plazo de cinco días hábiles tras recibir los documentos o tras haber vencido el plazo para presentarlos.
Subiremos la decisión a e-MTA. Enviaremos una notificación sobre la disponibilidad del documento en e-MTA a una dirección de correo electrónico o un mensaje corto a un número de teléfono móvil.
Puede encontrar la decisión en e-MTA, tanto en la sección «Comunicación» → «Documentos» como en la sección «Registros y consultas» → «Registro» → «Registro como contribuyente del IVA».