Preguntas y respuestas sobre transacciones con criptomonedas

¿Cómo declarar las ganancias obtenidas por la venta, el intercambio o el pago de bienes y servicios en criptomonedas?

Las ganancias obtenidas por transacciones con criptomonedas se declaran en la tabla 6.3 u 8.3 «Transferencia de otros bienes» de la declaración de la renta.

• Si la plataforma a través de la cual se realizaron las transacciones con criptomonedas está registrada en Estonia, las transacciones se anotan en la tabla 6.3.
• Si la plataforma está registrada en el extranjero, las transacciones se anotan en la tabla 8.3.

La obligación tributaria no varía en función de la tabla en la que se declare.

En la tabla, seleccione «Criptomoneda» como tipo de activo, introduzca el coste de adquisición y los costes de enajenación, así como el precio de venta/mercado.

• El coste de adquisición es el valor de la criptomoneda comprada en euros en el momento de la compra.
• El precio de venta/mercado es el valor de la criptomoneda en euros en el momento de la venta o el intercambio.

A la hora de presentar las declaraciones, son muy útiles los informes de la plataforma o el entorno utilizado para la transacción con criptomonedas. Estos informes detallan el coste de adquisición de los criptoactivos y el precio de venta, ambos expresados en euros. Si la transacción se ha realizado en condiciones de mercado, el tipo de cambio de la plataforma en la que se ha realizado la transacción también puede servir como precio de mercado.

¿En qué momento se gravan los ingresos procedentes de transacciones con criptomonedas?

No existen normas específicas para gravar las transacciones con criptomonedas en Estonia. Esto implica que las transacciones que implican la compra y venta de criptomonedas se tratan como ganancias por la enajenación de bienes, de conformidad con el artículo 15, apartado 1, de la Ley del impuesto sobre la renta. Por consiguiente, los beneficios derivados de la venta o el intercambio de criptomonedas, ya sea en euros u otras criptomonedas (como Bitcoin, Ethereum, Litecoin, etc.), están sujetos al impuesto sobre la renta. Las pérdidas no pueden compensarse, a diferencia de lo que ocurre, por ejemplo, con la tributación de los valores.

¿Cómo declarar los ingresos percibidos en criptomonedas?

Cuando una persona física percibe un salario en criptomonedas, el empleador es responsable de declarar y remitir mensualmente todos los impuestos laborales a la Junta de Impuestos y Aduanas. El empleador calcula el valor de mercado de la criptomoneda en euros a la fecha de pago y declara el salario en euros

La información proporcionada por el empleador se rellena automáticamente en la parte I de la tabla 5.1 de la declaración de ingresos de la persona física.

Si una persona física recibe un salario en criptomonedas, pero el empleador no lo ha declarado, la persona física debe declararlo en la parte II de la tabla 5.1 «Salario y otros ingresos de los que no se ha retenido el impuesto sobre la renta» de su declaración de ingresos. El salario recibido debe declararse en euros.

¿Cómo declarar un gran volumen de transacciones cuya declaración requiere mucho tiempo?

Si hay un gran volumen de transacciones que declarar, se permite declarar el coste de adquisición de las transacciones rentables, los costes relacionados con la transferencia y el precio de venta como un importe combinado en los cuadros 6.3 y 8.3 de la declaración. El cálculo basado en las transacciones, que demuestre cómo se determinó el importe declarado, debe estar disponible para su presentación a la autoridad fiscal en un formato legible.

En el caso de las transacciones con criptomonedas, ¿solo hay que declarar los ingresos que se reciben realmente en la cuenta bancaria?

No, deben declararse todas las transacciones rentables realizadas en criptomonedas, independientemente de si se han realizado retiradas de la plataforma a una cuenta bancaria en moneda convencional o no. Si la criptomoneda se ha cambiado por moneda convencional y sigue estando en un entorno de criptomonedas o en una plataforma como Coinbase, cualquier beneficio de la venta debe declararse igualmente.

Si se ha obtenido un beneficio de 1-2 céntimos por la venta de criptomonedas, ¿debe declararse la transacción en la declaración de la renta?

Sí, todas las transacciones rentables deben declararse en la declaración de la renta. Una sola transacción con un beneficio de un par de céntimos puede no afectar a la obligación tributaria, pero si hay muchas transacciones de este tipo, el beneficio total que se debe declarar es mayor.

Si una persona física ha comprado criptomonedas, ¿debe declararse la compra de criptomonedas en la declaración de la renta?

La compra de criptomonedas por moneda convencional no es una transacción sujeta a impuestos y no es necesario declararla en la declaración de la renta.

¿Son visibles las transacciones con criptomonedas en el extracto de la cuenta de inversión?

Una cuenta de inversión es una cuenta monetaria abierta en un banco, que proporciona un extracto en el que se detallan todas las transacciones. El extracto de la cuenta de inversión incluye los depósitos realizados en la cuenta, las retiradas de la cuenta, así como los importes pagados por los activos financieros comprados desde la cuenta y los ingresos recibidos en la cuenta por la venta de activos financieros.

Cuando se compra criptomoneda a través de una cuenta de inversión, la transacción se registra en el extracto de la cuenta. La criptomoneda no se considera un activo financiero según la Ley del Impuesto sobre la Renta, por lo que no se puede diferir el impuesto sobre la renta de los beneficios. Si la criptomoneda se ha comprado con fondos de la cuenta de inversión, el importe de la compra y los gastos relacionados con la transacción deben declararse como una retirada de la cuenta de inversión en la tabla 6.5 «Ingresos de activos financieros» de la declaración de la renta.

Si ya ha vendido criptomonedas y ha recibido el producto de la venta en euros en la misma cuenta de inversión, el importe recibido debe declararse como aportación a la cuenta de inversión en la tabla 6.5 de la declaración de la renta.

En las tablas 6.3 u 8.3 deben declararse los beneficios obtenidos de las transacciones con criptomonedas.

¿Es posible corregir una declaración de la renta ya presentada si no se han declarado las transacciones con criptomonedas?

Sí, es posible. Las declaraciones pueden presentarse con carácter retroactivo y modificarse en un plazo de tres años. Para realizar correcciones electrónicas, póngase en contacto con el servicio de atención al cliente de la Junta de Impuestos y Aduanas en el número 880 0811 o por correo electrónico en [email protected].

Para modificar una declaración, inicie sesión en el entorno de servicios electrónicos e-MTA y seleccione la declaración que desea corregir. Haga clic en «Modificar declaración» en el formulario de declaración y, a continuación, seleccione «Corregir la declaración presentada» entre las opciones disponibles.

Si una persona física presta 2 bitcoins a una empresa y la empresa también le devuelve 2 bitcoins, ¿la persona física tiene que pagar el impuesto sobre la renta?

Si una persona física presta 2 bitcoins a una empresa en virtud de un contrato de préstamo y la empresa devuelve 2 bitcoins a la persona física, esta no incurre en ninguna obligación tributaria.

Prestar 1 bitcoin a un amigo que devuelve 1,06 bitcoins, ¿qué y dónde declarar?

Si una persona física presta 1 bitcoin a otra persona física y recibe 0,06 bitcoins más, los intereses recibidos por el préstamo (0,06) deben declararse en la tabla 5.6 de la declaración de la renta. Los ingresos por intereses se declaran en la declaración de la renta de la persona física correspondiente al año en que se reciben. Los ingresos por intereses se declaran en euros calculando el valor de 0,06 bitcoins en euros en el momento de recibir los intereses.

Una persona física tiene 1 Ether, cuyo coste de adquisición es de 2000 euros. Una persona física presta 1 Ether a una empresa. En el momento de conceder el préstamo, el valor del Ether es de 3500 euros. ¿Tiene la persona física que declarar una operación de préstamo y pagar el impuesto sobre la renta por 1500 euros, es decir, por el aumento de valor? Si la empresa devuelve en el futuro un préstamo por importe de 3500 euros a una persona física, ¿tiene esta que declararlo?

Dado que el préstamo no implica la transferencia de propiedad, no hay obligación de pagar el impuesto sobre la renta asociado al préstamo, independientemente de si el valor de la criptomoneda prestada es superior a su precio de compra en el momento del préstamo.

En virtud de un contrato de préstamo, una persona (el prestamista) se compromete a proporcionar a otra persona (el prestatario) una suma de dinero o un bien fungible (el préstamo), mientras que el prestatario se compromete a devolver la misma cantidad de dinero o a restituir el mismo tipo de bien en la misma cantidad y calidad (artículo 396, apartado 1, de la Ley de Obligaciones).

Por lo general, el prestatario debe devolver la cantidad exacta de dinero prestada. Por ejemplo, si se ha prestado 1 Ether, se debe devolver 1 Ether, o si se han prestado 1000 euros, se deben devolver 1000 euros.

Si el préstamo se devuelve a una persona física en el mismo tipo y cantidad de criptomoneda, no se ha producido ninguna transferencia de propiedad y, por lo tanto, no surge ninguna obligación tributaria por el impuesto sobre la renta. Sin embargo, si el préstamo se devuelve con un activo diferente o en euros, se considera una transferencia del activo. Si la cantidad devuelta a una persona física en euros supera el precio de compra de la criptomoneda prestada, se considera una operación de transferencia de criptomonedas con beneficios. En este caso, el momento de la tributación es la devolución del préstamo, y los beneficios de la enajenación deben declararse en la tabla 6.3 u 8.3 de la declaración de la renta de una persona física.

¿Cómo se gravan los préstamos y la refinanciación de préstamos garantizados con criptomonedas en la plataforma de un proveedor de préstamos descentralizado (por ejemplo, Compound y Aave)?

La Ley del Impuesto sobre la Renta no establece disposiciones especiales para la tributación de las transacciones en plataformas criptográficas descentralizadas. Debe basarse en el contenido de las transacciones realizadas en la plataforma criptográfica descentralizada.

El préstamo no es una transacción sujeta a impuestos. Si una persona física recibe intereses por el préstamo de criptomonedas (en la misma u otra criptomoneda), los intereses deben declararse y tributar con el impuesto sobre la renta. El mismo principio se aplica a la refinanciación.

¿Debe declararse la renta procedente del staking y cómo debe hacerse?

La autoridad fiscal trata el staking como un préstamo de criptomonedas. Si una persona física toma prestada criptomoneda para staking, no está sujeta a impuestos. Cuando, como resultado del staking, una persona física recibe ingresos o, esencialmente, intereses por el préstamo de criptomoneda, los intereses recibidos deben declararse en la parte II de la tabla 5.1 de la declaración de ingresos o en la tabla 8.1. Los ingresos por intereses se declaran en la declaración de ingresos de una persona física correspondiente al año de su recepción.

Una persona física compra criptomonedas por 100 euros y las vende por 120 euros. En tal caso, ¿ha obtenido la persona física un beneficio de 20 euros y debe declarar el beneficio obtenido?

Sí, dado que el precio de compra de la criptomoneda transferida fue de 100 euros y el precio de venta fue de 120 euros, el beneficio de la transacción fue de 20 (120 – 100) euros, que debe declararse en la declaración de la renta.

Si invierto/negocio en un entorno de intercambio, ¿puedo utilizar como base el tipo de cambio del euro del entorno de intercambio?

Sí, en el caso de una transacción en condiciones de mercado, el tipo de cambio del entorno en el que se realizó la transacción también puede utilizarse como precio de mercado.

¿La comisión por transacción es un coste relacionado con la transferencia? ¿Puede una persona física deducir la comisión por transacción de la base imponible?

Si la comisión por transacción está directamente vinculada a la transferencia de criptomonedas, lo que significa que la transferencia no puede ejecutarse sin pagar la comisión, entonces el gasto documentado puede deducirse de la base imponible. Estos costes relacionados con la transferencia se consignan en la columna A «Coste de adquisición y costes relacionados con la transferencia» de la tabla 6.3 u 8.3 de la declaración de la renta de una persona física.

Al utilizar un robot que realiza constantemente transacciones con pequeñas cantidades, no es posible determinar el beneficio de las transacciones individuales solo retirando dinero del portal. Al comprar 2 y 2 unidades de alguna criptomoneda y vender 3 y 1 unidad de criptomoneda, ¿cómo se define el beneficio de las ventas individuales si no es en total?

Las criptomonedas no se tratan como valores y las pérdidas derivadas de los intercambios de criptomonedas no pueden tenerse en cuenta a efectos fiscales.
Si un robot o un corredor realiza únicamente transacciones rentables en nombre de una persona física, se puede calcular el beneficio diario total. Sin embargo, al declarar transacciones con criptomonedas, es esencial basar el coste de adquisición y el precio de venta declarados en la propiedad transferida. Además del coste de adquisición, los gastos documentados directamente relacionados con la venta o el intercambio del activo, como las comisiones por transacción, son deducibles del precio de venta. Esto requiere mantener registros de estos activos a lo largo del año.

Dado que la Ley del Impuesto sobre la Renta no ofrece métodos simplificados para determinar el coste de adquisición de las transacciones de cambio de divisas, es difícil realizar un seguimiento del coste de adquisición de cada criptomoneda individual en casos de numerosas transacciones. Por lo tanto, reconocemos el uso del método FIFO (primero en entrar, primero en salir) o del método de la media ponderada para calcular el coste de adquisición. Según el método FIFO, los activos se transfieren por orden de compra. Con el método de promedio ponderado, el coste de adquisición de una sola criptomoneda transferida se obtiene dividiendo el coste total de adquisición de los activos existentes del mismo tipo en el momento de la transferencia por su cantidad.

¿Existe algún software para realizar un seguimiento de las transacciones en la plataforma?

Puede elegir el software más adecuado para realizar un seguimiento de sus transacciones. Solo debe tener en cuenta que el proceso de cálculo sea trazable y cumpla con las normas fiscales de Estonia.

La persona procesa la información recibida de la plataforma en Excel (eliminando las transacciones no rentables), ¿es esta tabla prueba suficiente de los precios de compra y venta?

Además de la contabilidad preparada por usted mismo, debe conservar los documentos originales que sirven de base para la contabilidad, como informes, garantías, extractos bancarios, etc.

Al pagar impuestos a otro país y recibir ingresos salariales de otro país, ¿los beneficios de las transacciones con criptomonedas afectan al cálculo de los ingresos libres de impuestos?

Si una persona física es residente fiscal en Estonia, está obligada a declarar en Estonia sus ingresos mundiales, incluidos los beneficios de las transacciones con criptomonedas. Los beneficios de las transacciones con criptomonedas se incluyen en los ingresos anuales, por lo que afectan al cálculo de los ingresos libres de impuestos.

¿Se puede utilizar una cuenta de inversión para transacciones con criptomonedas?

Las criptomonedas no se consideran activos financieros en el sentido del apartado 2 del artículo 17¹ de la Ley del Impuesto sobre la Renta, por lo que se excluye el aplazamiento de la obligación tributaria de una persona física a través de una cuenta de inversión.

¿En qué fecha se hizo transaccional la tributación de las criptomonedas?

La Junta de Impuestos y Aduanas ha mantenido una postura única sobre la cuestión de la tributación transaccional de las criptomonedas. Las directrices sobre la tributación de las transacciones con criptomonedas se han ido detallando con el tiempo.

¿Cómo se grava una transacción en la que se intercambia directamente una criptomoneda por otra y el valor de estas criptomonedas no se determina en euros?

Todos los activos tienen valor. Si el valor está en otra criptomoneda, entonces el precio se puede identificar en euros. En una transacción de intercambio, el beneficio se calcula utilizando la siguiente fórmula:
beneficio = precio de venta de la criptomoneda que se va a transferir – coste de adquisición de la criptomoneda que se va a transferir .

Si me pagan en criptomoneda, ¿tengo que pagar el impuesto sobre la renta cuando la cambio a moneda convencional? Si dejo la criptomoneda que he recibido como salario y la cambio a euros después de 2 años, cuando el valor de la criptomoneda ha aumentado, ¿tengo que pagar el impuesto sobre la renta?

Una persona no está obligada a declarar la criptomoneda recibida como salario y gravada con impuestos laborales si se transfiere (se cambia por moneda convencional o se utiliza para comprar bienes y servicios).

Sin embargo, si una persona invierte criptomonedas que han sido gravadas con impuestos laborales y obtiene beneficios de estas inversiones, las ganancias de las transacciones rentables deben declararse como ingresos por la transferencia de otros bienes en las tablas 6.3 u 8.3 de la declaración de la renta.

La Ley del Impuesto sobre la Renta no especifica un umbral para que el depósito de criptomonedas se considere una inversión. Por lo tanto, la tributación se basa en la naturaleza de las transacciones. Por ejemplo, si una persona recibe 1 bitcoin como salario, gasta 0,5 bitcoins y conserva el bitcoin restante sin tomar ninguna otra medida, la autoridad fiscal no lo considera una inversión. Sin embargo, si la persona invierte esos 0,5 bitcoins, cualquier transacción rentable posterior estará sujeta al impuesto sobre la renta.

Si una persona recibe una remuneración en otros tipos de activos virtuales, se aplican las normas que rigen la transferencia de bienes cuando estos activos se venden o intercambian posteriormente. Esto significa que el destinatario del salario puede utilizar el valor del salario, gravado a nivel corporativo, como coste de adquisición y deducirlo de los ingresos obtenidos por la venta o el intercambio de estos activos. Las ganancias derivadas de la venta o el intercambio de bienes son imponibles.

¿Cómo se gravan los NFT ( tokens no fungibles )?

La tributación de los NFT debe tener en cuenta las características específicas de las transacciones, tanto desde la perspectiva del creador como del comprador. Si el creador de los NFT obtiene ingresos por su reventa, estos constituyen regalías que deben declararse como derechos de licencia en la declaración de la renta de las personas físicas.

Del mismo modo, si una persona física compra y vende NFT con la intención de obtener ingresos, las ganancias obtenidas por estas actividades están sujetas a impuestos.

Si una persona física ha comprado criptomonedas cuyo valor ha aumentado en comparación con el precio de compra y las dona a una empresa, ¿esto da lugar a una obligación tributaria para la persona física?

Si una persona física decide donar criptomonedas a una empresa, el contrato de donación debe especificar los bienes que se donan a la empresa. Las criptomonedas donadas deben transferirse de la cuenta de la persona física a la cuenta de la empresa, y esta última debe registrar el activo recibido en su contabilidad por el valor que tenía en el momento de la transferencia. Para que se considere una donación, el destinatario (la empresa) debe recibir los bienes donados de forma gratuita, lo que significa que el donante (la persona física) no recibe ningún beneficio a cambio de la donación.

 

Por lo tanto, si se trata de una donación que da lugar a la transferencia gratuita de criptomonedas de una persona física a una empresa, no está sujeta a impuestos.

Una persona física realizó transacciones rentables, pero poco después, el valor de las criptomonedas ha caído un 90 % y se encuentra en pérdidas para el año y no puede pagar el impuesto sobre la renta. ¿Qué pasará?

El aumento y la disminución del valor de la criptomoneda no están sujetos a impuestos. El comercio de criptomonedas conlleva un riesgo que debe tenerse en cuenta.

Todas las personas físicas tienen una cuenta prepagada en el entorno e-MTA, desde la que es posible transferir dinero para cumplir con futuras obligaciones fiscales. Cabe señalar que la obligación fiscal final se determina cuando se presenta la declaración de la renta. Si ha habido dificultades para cumplir con la obligación fiscal, es posible aplazarla.

¿Es necesario crear una nueva dirección/monedero blockchain independiente al realizar una aportación no monetaria de criptomonedas a la empresa, o basta con entregar las claves en papel bajo el control de la empresa?

Opinamos que, al realizar una aportación no monetaria, la empresa debe utilizar las criptomonedas, lo que incluye transferirlas al monedero de la empresa.

¿Tiene la empresa derecho a considerar tanto las transacciones rentables como las no rentables?

Una empresa puede tener en cuenta todos los costes relacionados con la actividad económica de la empresa. Las transacciones de inversión de la empresa no se declaran ni se gravan por separado. Una empresa incurre en una obligación tributaria cuando realiza pagos sujetos a impuestos, como salarios, prestaciones especiales, dividendos o pagos no relacionados con la actividad empresarial, etc.

¿Cómo deben contabilizarse las criptomonedas en la contabilidad de una empresa?

La autoridad fiscal no tiene la competencia ni la autoridad para proporcionar orientación sobre cuestiones contables. La contabilidad y la información financiera deben llevarse a cabo de conformidad con la Ley de Contabilidad y las directrices emitidas por el Consejo de Normas Contables. El 10 de septiembre de 2018 se publicó la interpretación del Comité de Contabilidad sobre la información de instrumentos basados en la tecnología blockchain RTT 1.

La empresa se dedica a la minería de criptomonedas. Compra equipos a la empresa y proporciona energía a personas físicas y jurídicas. ¿Es necesario disponer de una licencia?

La concesión de licencias de actividad no es competencia de la Junta de Impuestos y Aduanas. Puede encontrar más información sobre las licencias en la página de la Unidad de Inteligencia Financiera AQUÍ.