Preguntas frecuentes sobre el OSS y el IOSS para pedidos especiales

Si las ventas a distancia intracomunitarias se realizan en 2021 antes del 1 de julio y se alcanza el límite actualmente válido del Estado miembro del comprador, ¿sigue siendo necesario registrarse como sujeto pasivo del IVA en el Estado miembro de destino de las mercancías, a pesar de que el 1 de julio de 2021 entre en vigor el sistema OSS para pedidos especiales? Si el límite de ventas a distancia no se alcanzó antes de finales de 2020, ¿el cálculo del límite volverá a empezar desde cero el 1 de enero de 2021?

Sí, las antiguas normas seguirán aplicándose hasta el 30 de junio de 2021, entre otras cosas, el principio de que si al final del año natural no se ha superado el límite de ventas a distancia en el Estado miembro de destino de las mercancías, el cálculo del límite volverá a empezar desde cero el 1 de enero del año siguiente.

¿Cuál es la fecha límite para solicitar la adhesión al régimen especial OSS o IOSS a partir del 1 de julio de 2021?

Para adherirse al procedimiento especial OSS a partir del 1 de julio, el 10 de agosto es el último día para presentar la solicitud, si se puede indicar el inicio del procedimiento especial como 1.07 ( § 43 (9 ) de la Ley del IVA ), debe rellenarse el campo «Fecha de la primera transacción» de la solicitud e indicar allí 1.07.

De conformidad con el § 43 ¹ apartado 10 de la Ley, el derecho a aplicar el procedimiento especial IOSS comienza a partir del día en que la persona que solicita el procedimiento especial o el intermediario haya recibido el número de registro como sujeto pasivo especificado en el apartado 9 del mismo artículo. El día en que se presente la solicitud para adherirse al procedimiento especial IOSS, por lo general se recibirá inmediatamente un número de implementación del procedimiento especial.

¿Los volúmenes de negocio declarados en virtud del procedimiento especial OSS también deben consignarse en el formulario KMD y el usuario del procedimiento especial OSS puede seguir deduciendo el impuesto sobre el valor añadido soportado al comprar bienes en Estonia de la forma habitual?

Los volúmenes de negocio del procedimiento especial OSS solo se declaran en una declaración especial OSS, pero al comprar bienes, el impuesto sobre el valor añadido soportado puede seguir deduciéndose en el formulario KMD de la forma habitual.

Si la empresa utiliza actualmente el pedido especial MOSS, ¿será sustituido automáticamente por el nuevo pedido especial OSS?

Sí. El usuario del pedido especial MOSS no necesita presentar una solicitud para adherirse al pedido especial OSS. Si la empresa desea empezar a utilizar el pedido especial IOSS, los usuarios del pedido especial MOSS también deben presentar una nueva solicitud para adherirse a este pedido especial.

Al aplicar el procedimiento especial OSS, ¿se pueden declarar en Estonia las ventas a distancia intracomunitarias de bienes que no se encuentran en Estonia en el momento del envío, por ejemplo, los bienes se encuentran en un almacén en Alemania y se venden desde allí a una persona privada en Francia, una empresa registrada en Estonia vende bienes desde Letonia a otros Estados miembros a personas no sujetas al impuesto, o una empresa estonia compra bienes a una fábrica italiana y, por encargo suyo, la fábrica italiana envía los bienes directamente, por ejemplo, a una persona privada alemana en Alemania?

Sí, dado que un contribuyente de un Estado miembro de la Unión Europea solo puede registrarse como usuario del procedimiento especial OSS en el Estado miembro de su ubicación (sujeto pasivo estonio en Estonia), las ventas a distancia de bienes en las que los bienes se envían al comprador desde otro Estado miembro también pueden declararse utilizando el procedimiento especial OSS.

¿Una empresa estonia tiene que estar registrada como contribuyente del IVA en Estonia para utilizar el régimen especial OSS?

Sí. No se puede utilizar el procedimiento especial OSS sin estar registrado como contribuyente del IVA, y una empresa registrada en Estonia no puede registrarse como usuario del procedimiento especial OSS en ningún otro Estado miembro en el que tenga un número de IVA.

¿Qué hacer si, al rellenar la solicitud de pedido especial de la Unión OSS, el solicitante no conoce las direcciones de todos los países de origen de los bienes?

En el campo de la dirección, puede añadir que la dirección se desconoce actualmente. Si el usuario del pedido especial ha recibido la información de la dirección, la solicitud puede modificarse de forma continua y añadir la información de la dirección.

Si una empresa estonia vende sus mercancías a un particular austriaco desde un almacén en Austria, por ejemplo, o una fábrica italiana envía las mercancías directamente a un particular italiano por encargo de una empresa estonia, ¿puede declararse también dicha venta a través del procedimiento especial OSS en Estonia y deducirse en Estonia el IVA soportado al comprar las mercancías en Austria o Italia?

No, porque no se trata de una venta a distancia intracomunitaria, sino de un volumen de negocios nacional austriaco o italiano que no está cubierto por el régimen especial OSS y debe declararse y gravarse de acuerdo con las normas locales austriacas o italianas en materia de IVA.

El IVA local pagado al comprar bienes en otro Estado miembro no puede deducirse como impuesto soportado en Estonia, pero sí puede deducirse en la declaración de IVA normal presentada en el Estado miembro correspondiente (si la empresa estonia también tiene un número de IVA en ese Estado miembro) o, si la empresa estonia no tiene un número de IVA en el Estado miembro correspondiente, solicitar la devolución de este IVA en la UE a través del sistema de devolución del IVA.

Si una persona no sujeta al IVA compra bienes en Estonia y declara que su residencia principal se encuentra en un país fuera de la Unión Europea (por ejemplo, Londres en el Reino Unido, Oslo en Noruega), pero solicita que los bienes pedidos se envíen a una dirección en Estocolmo, Suecia, ¿cómo se debe preparar la factura? ¿Se puede calcular el IVA al tipo impositivo nacional correcto después de que se vendan/descarguen los bienes? ¿Cómo determinar la ubicación del comprador? ¿Es suficiente con determinar el destino de la entrega?

Si los bienes se envían a Suecia, independientemente de que el comprador resida en un país fuera de la Unión Europea, se trata de una venta a distancia intracomunitaria de Estonia a Suecia.

En el caso de las ventas a distancia, la factura presentada al comprador de los productos debe incluir siempre el IVA añadido al precio de los productos, es decir, el IVA del Estado miembro de destino (Suecia en este caso), pero si el vendedor se ha adherido al procedimiento especial OSS, la venta puede declararse a través de él. De hecho, al realizar el pedido de los bienes, el vendedor debe indicar y cobrar el IVA del país al que se transportan los bienes en la factura al comprador.

En el caso de los servicios, el volumen de negocios suele producirse en el país de su prestación efectiva, independientemente del país en el que el comprador sea una persona no sujeta al impuesto.

La empresa estonia ya realiza ventas a distancia intracomunitarias y está registrada como contribuyente del IVA en los Estados miembros a los que se envían las mercancías a particulares. Si la empresa desea utilizar el procedimiento especial OSS en el futuro, ¿debe renunciar al número de identificación fiscal en los Estados miembros de destino de las mercancías? El problema es que la empresa también realiza ventas a distancia intracomunitarias a través de la plataforma Amazon, y Amazon exige la obligación de pagar el IVA en el país de destino de los bienes. ¿Significa esto que la empresa estonia no puede utilizar el régimen especial OSS?

Incluso si la empresa estonia tiene un número de IVA en el Estado miembro al que se envían las mercancías como ventas a distancia intracomunitarias, dichas ventas a distancia pueden declararse a través del procedimiento especial OSS, para lo cual la empresa estonia no tiene que renunciar al número de IVA en el Estado miembro de destino.

A través del procedimiento especial OSS, no es posible declarar una venta de este tipo cuando las mercancías se entregan al comprador desde un almacén situado en el mismo Estado miembro; dicha venta debe declararse como volumen de negocios nacional del Estado miembro del comprador en la declaración normal del IVA presentada en ese Estado miembro.

Como única excepción, una tienda electrónica u otro lugar de comercio basado en Internet puede declararse a través del procedimiento especial OSS para una transacción de venta nacional, si se trata de un denominado proveedor presunto y, a través de él, una empresa de un país fuera de la Unión Europea, que no tiene un establecimiento permanente en la Unión Europea, vende sus bienes situados en un Estado miembro de la Unión Europea a un comprador no sujeto al impuesto en el mismo Estado miembro (según las nuevas normas, en tal caso, la tienda electrónica se considera el comprador de los bienes y el distribuidor al consumidor final, pero puede declarar dicha reventa nacional a través de un procedimiento especial OSS).

Si una empresa estonia ya tiene un número de IVA debido a las ventas a distancia en algunos Estados miembros de la Unión Europea, ¿pueden declararse las ventas a distancia a estos Estados miembros directamente (es decir, en la declaración local del IVA) y las ventas a distancia a otros Estados miembros a través del pedido especial OSS? ¿Es obligatorio adherirse al pedido especial OSS o se puede seguir declarando en los Estados miembros del comprador? ¿Cómo se declaran las ventas a distancia realizadas a través de un almacén de Amazon en Alemania?

Debe elegir entre el procedimiento especial OSS y declarar todas las ventas a distancia intracomunitarias a todos los Estados miembros a través de él (la presencia de un número de IVA en el Estado miembro de destino no es un obstáculo para declarar las ventas a distancia a través del procedimiento especial OSS) o declarar todas las ventas a distancia en el procedimiento general en los Estados miembros de destino de las mercancías; no se puede declarar parte de las ventas a distancia basándose en el procedimiento especial OSS y parte de las ventas a distancia basándose en el procedimiento general.

El procedimiento especial OSS es voluntario, no es obligatorio adherirse a él, puede seguir declarando en el Estado miembro del comprador.

Una empresa establecida en Estonia solo puede adherirse al procedimiento especial OSS en Estonia (una empresa solo puede adherirse al procedimiento especial OSS en el Estado miembro de su ubicación), pero también puede declarar las ventas a distancia realizadas desde otros Estados miembros en la declaración OSS presentada en Estonia.

¿Qué ocurre si los bienes se venden a través de la tienda en línea desde otro Estado miembro a un consumidor privado en Estonia?

Si el vendedor es una empresa estonia que utiliza el procedimiento especial OSS, también declara dichas ventas a distancia en la declaración OSS presentada en Estonia.

Si el vendedor es una empresa de otro Estado miembro, debe registrarse como sujeto pasivo del IVA en Estonia o declarar dichas ventas a distancia a través del procedimiento especial OSS en su propio Estado miembro.

¿La venta de bienes a particulares en el Reino Unido es ahora una exportación y no está cubierta por el régimen especial OSS? Si los bienes se venden a un particular en Rusia o Noruega, ¿puede declararse también dicha venta a través del procedimiento especial OSS?

Si el vendedor envía los bienes a un particular en un país fuera de la Unión Europea, incluido el Reino Unido, se trata de una exportación gravada con un IVA del 0 % y no está cubierta por el régimen especial OSS, excepto en el caso de la venta de bienes a personas no sujetas al impuesto en Irlanda del Norte, que sigue siendo una venta a distancia intracomunitaria.

Al rellenar la declaración OSS, ¿hay que indicar uno mismo el tipo o tipos de IVA de cada país y, por lo tanto, es necesario conocer los tipos de IVA de todos los Estados miembros en los que se venden los bienes o se presta el servicio, con el fin de presentar facturas correctas a los compradores? ¿Existe alguna base de datos común de los tipos de IVA de los Estados miembros? ¿O los tipos de IVA de cada país ya figuran en la declaración OSS?

Los tipos impositivos de los Estados miembros se especifican en la declaración OSS, pero, si es necesario, el usuario del pedido especial puede modificarlos al rellenar la declaración.

Hay que tener en cuenta que el vendedor de los bienes o el prestador de servicios debe conocer ya el tipo impositivo del país de consumo (el Estado miembro del volumen de negocios) en el momento de la venta y gravar la transacción con este tipo de IVA.

Los tipos del IVA de los Estados miembros de la Unión Europea pueden consultarse en el sitio web de la Comisión Europea, y hay un enlace correspondiente en el sitio web de la Junta de Impuestos y Aduanas.

¿El coste del transporte en el caso de las ventas intracomunitarias a distancia de bienes pertenece al valor imponible y, en la venta a distancia de bienes importados de un país no comunitario, pertenece al valor real de los bienes?

Por regla general, los gastos de transporte forman parte tanto del valor imponible de los bienes transferidos por ventas a distancia intracomunitarias como del valor real de dichos bienes en el caso de las ventas a distancia de bienes importados de fuera de la Comunidad.

En el caso de las ventas a distancia intracomunitarias, el valor imponible de los bienes se determina de conformidad con § 12, apartado 1, de la Ley del IVA, lo que significa que los gastos de transporte se incluyen en el valor imponible de los bienes, a menos que se presente una factura separada por el servicio de transporte .

Si los gastos de transporte y seguro de las mercancías importadas de un país no comunitario están incluidos en el precio de las mercancías y no se facturan por separado al comprador, los gastos de transporte y seguro también forman parte del valor real de las mercancías importadas de un país no comunitario. Solo si los gastos del servicio de transporte y del seguro se facturan por separado, el valor real de las mercancías importadas de un país no comunitario no incluye los gastos de transporte y seguro.

Si se presta un servicio de contabilidad desde Estonia a una persona no sujeta al impuesto finlandesa o un servicio electrónico a una persona jurídica no sujeta al impuesto letona (por ejemplo, un servicio relacionado con el uso de una aplicación), ¿se aplica la normativa especial del OSS?

Por regla general, los servicios de contabilidad no se prestan a particulares que no sean empresas. Dado que tanto el servicio de contabilidad como el servicio prestado por vía electrónica pertenecen a los servicios inmateriales enumerados en el artículo 10, apartado de la Ley del IVA, una persona de otro Estado miembro que ejerza una actividad empresarial y reciba dicho servicio tiene la obligación de calcular y pagar el IVA por el servicio en su propio Estado miembro (Finlandia o Letonia), incluso si, en el momento de recibir el servicio, aún no está registrada como contribuyente del IVA en su Estado miembro, y la empresa estonia declara el servicio como volumen de negocios con un tipo del 0 % en la declaración normal del IVA, no en la declaración del OSS.

Sin embargo, si el servicio de contabilidad se presta a una persona de otro Estado miembro que no ejerce una actividad económica, entonces, a diferencia de un servicio electrónico, el volumen de negocios del servicio de contabilidad se produce en Estonia en tal caso y se añade el tipo de IVA estonio del 22 %, y el servicio no se declara a través del procedimiento especial OSS.

¿El servicio de diseño a otro Estado miembro entra en el régimen especial del OSS?

Sí, si se dirige a una persona no sujeta al impuesto de otro Estado miembro y se diseña un inmueble que estará situado en otro Estado miembro, no en Estonia.

Las mercancías se transportan en la ruta Estonia-Suecia-Finlandia-Estonia. En el trayecto, se recogen mercancías de cada país. ¿El transporte nacional a una persona no sujeta al impuesto en Finlandia entra dentro de las normas especiales del OSS en este ciclo de transporte?

Sí, el transporte de mercancías en Finlandia por encargo de un particular finlandés puede acogerse al procedimiento especial del OSS.

¿Se aplica la norma especial del OSS también a los servicios de Bolt, Wolt y Uber?

El procedimiento especial del OSS puede aplicarse al servicio de transporte de pasajeros o mercancías prestado a una persona no sujeta al impuesto, si el volumen de negocios se produce en un Estado miembro en el que el usuario del procedimiento especial no tiene un establecimiento permanente.

La persona sujeta al IVA revende bienes usados aplicando el procedimiento especial previsto en el artículo 41 de la Ley del IVA . Al mismo tiempo, parte de los bienes revendidos se importan desde fuera de la Unión Europea. Incluso después del 1 de julio de 2021, ¿puede el vendedor seguir aplicando el procedimiento especial de cálculo del IVA basado en el margen y declarar el IVA en Estonia basándose en él, o se dará la situación del procedimiento especial IOSS si el comprador es una persona no sujeta al impuesto?

En todos los casos en los que sea posible aplicar el procedimiento especial previsto en el § 41 de la Ley del IVA , después del 1 de julio de 2021, la reventa de bienes se gravará según este procedimiento especial, y no se aplicará el procedimiento especial OSS o IOSS.

¿Dónde puedo ver el registro de números de registro con la marca de la UE?

El contribuyente no lo ve, no es información pública. Para obtener un número de registro para el uso del pedido especial del vendedor, el comprador debe ponerse en contacto con el propio vendedor.

Si se venden a particulares a través de la tienda online tanto bienes originarios de la Unión Europea como bienes importados, ¿qué procedimiento especial debe aplicarse? ¿O se deben aplicar ambos?

Si la empresa se dedica tanto a la venta a distancia intracomunitaria como a la venta a distancia de mercancías importadas de países no comunitarios a través de la tienda electrónica y desea aplicar un procedimiento especial (y se cumplen las condiciones para la aplicación de ambos procedimientos especiales), entonces, si lo desea, puede registrarse como aplicante de los procedimientos especiales OSS e IOSS (la aplicación de ambos procedimientos especiales es opcional).

Si la empresa está sujeta al IVA y adquiere bienes de otros Estados miembros de la Unión Europea, ¿es necesario adherirse a un régimen especial?

Una persona sujeta al IVA no necesita adherirse al régimen especial cuando compra bienes de otros Estados miembros. La adquisición de bienes de un sujeto pasivo del IVA de otro Estado miembro, junto con su entrega desde otro Estado miembro a Estonia, sigue siendo una adquisición intracomunitaria de bienes sujeta a tributación inversa en Estonia y un volumen de negocios intracomunitario para el vendedor con un tipo de IVA del 0 % en su Estado miembro, y el vendedor no tiene que añadir el IVA de su país al precio de venta.

¿Las declaraciones IOSS se generan automáticamente a partir de las declaraciones de aduana?

No, deben presentarse por separado.

Si se aplica el procedimiento especial IOSS, ¿ya no es necesaria la declaración de importación y el IVA se calcula solo sobre el precio de venta?

La declaración de aduana debe seguir presentándose, pero si se introduce el número de registro IOSS en la declaración de aduana, no es necesario pagar el IVA en la aduana en el momento de la importación, y el IVA se calcula realmente solo sobre el precio de venta.

¿Qué ocurre si las mercancías se encuentran en un país fuera de la Unión Europea y el propietario de las mercancías las vende desde allí directamente a un consumidor privado situado en la Unión Europea?

Hay tres opciones diferentes:

• el vendedor, una empresa de un país fuera de la Unión Europea, se registra como usuario del régimen especial IOSS a través de un intermediario (si se cumplen las condiciones para aplicar el régimen especial IOSS), el comprador paga el IVA al vendedor en el momento de realizar la compra y no se paga IVA en la importación;
• la persona que presenta las mercancías en la aduana como intermediario indirecto en nombre del comprador (empresa de mensajería, operador postal, agente de aduanas) aplica el procedimiento especial previsto en en el § 43 ² de la Ley del IVA: el comprador paga el IVA a la persona que ha declarado las mercancías y no tiene que ocuparse él mismo del despacho de aduana;
• el propio comprador paga el IVA de las mercancías en la aduana y rellena la declaración de aduana

Si se importan a Estonia mercancías por un valor inferior a 150 euros y se envían desde el depósito aduanero estonio a otro país de la Unión Europea al consumidor final. ¿Se añadirá el IVA al precio de cada envío al adherirse al procedimiento especial IOSS, para que el comprador no tenga que pagarlo en la aduana de su país y la empresa declare la venta a distancia de mercancías importadas de un tercer país a través del procedimiento especial IOSS? ¿En qué país debe declararse, si se trata de un contribuyente sueco?

Hay que tener en cuenta que si las mercancías se depositan en un depósito aduanero antes de venderse al cliente, no se puede utilizar el pedido especial IOSS. Para aplicar el pedido especial IOSS, las mercancías deben llegar al consumidor privado directamente desde un país fuera de la Unión Europea.

Si las mercancías se sacan del depósito aduanero, se debe pagar el IVA de importación en el Estado miembro donde se encuentra el depósito aduanero.

Si las mercancías ya están en libre circulación, se puede utilizar el procedimiento especial OSS, al que una empresa sueca solo puede adherirse en su país de residencia en Suecia.

¿Se puede corregir siempre la declaración OSS o IOSS con la declaración del período actual? Tanto cuando se descubre un error en el mismo año (por ejemplo, se descubre en diciembre un error cometido en la declaración IOSS de septiembre) como cuando cambia el año? Por ejemplo, un error cometido en la declaración de noviembre se descubre en enero.

Sí.

¿La corrección del OSS o el IOSS puede dar lugar a una deuda tributaria con intereses?

En Estonia, la aplicación electrónica no calcula los intereses, pero estos pueden ser recaudados por la autoridad fiscal del país de consumo (el Estado miembro del volumen de negocios) de acuerdo con las normas fiscales de ese Estado miembro.

Si la Junta de Impuestos y Aduanas pone fin al uso del procedimiento especial, ¿puede la empresa, al realizar una transacción cubierta por el procedimiento especial, presentar una solicitud de registro como usuario del procedimiento especial inmediatamente a partir del mes siguiente, o hay un período durante el cual no es posible volver a registrarse?

Por lo general, la autoridad fiscal pone fin al uso del procedimiento especial si la persona ha infringido repetidamente los requisitos para el uso del procedimiento especial (basándose en § 43, apartado 21 y § 43 ¹, apartado 24 de la Ley del IVA ). En este caso, la persona no tiene derecho a aplicar el procedimiento especial en un plazo de dos años a partir del mes siguiente a la entrada en vigor de la decisión de baja del registro.

¿El propietario de los bienes siempre tiene un tipo impositivo del 0 % cuando vende los bienes al consumidor final a través de la tienda en línea?

En Estonia, el propietario de los bienes solo puede tener un tipo impositivo del 0 % si es una empresa de un país fuera de la Unión Europea que vende sus bienes ubicados en Estonia a un consumidor final no sujeto a impuestos ubicado en Estonia a través de una tienda en línea, y la tienda en línea se convierte en lo que se denomina un proveedor presunto.

¿Cómo contabiliza el OSS o el IOSS el momento del volumen de negocios de los bienes o servicios del usuario del pedido especial?

El usuario del pedido especial IOSS considera que el volumen de negocios de los bienes importados de un país no comunitario se ha producido (una tienda en línea que utiliza el pedido especial IOSS, que es el denominado proveedor previsto, así como la compra de los bienes importados de un país no comunitario) al pagar los bienes o recibir una confirmación de la obligación de pago o un aviso de autorización de pago.

El usuario del pedido especial OSS tiene en cuenta la generación de volumen de negocios según las normas habituales.

¿Cómo se aplica el IVA si la tienda online no se convierte en el proveedor previsto y se venden al cliente bienes procedentes de la Unión Europea o de un país no perteneciente a la UE cuyo valor supera los 150 euros?

Si la tienda online no es el proveedor previsto por las razones expuestas en la pregunta, los vendedores de los bienes deben declarar ellos mismos su volumen de negocios y, para aplicar el tipo impositivo correcto, obtener información de la tienda online sobre los compradores y los Estados miembros en los que se vendieron los bienes. En este caso, la tienda online grava y declara únicamente los servicios que presta a los vendedores de los bienes.

También hay que tener en cuenta que si el valor de los bienes importados de un país no perteneciente a la UE supera los 150 euros, la importación de dichos bienes no está exenta del IVA, es decir, se debe pagar el IVA sobre dichos bienes al entrar en la Unión Europea en el Estado miembro donde se importan los bienes.

Una empresa estonia no está sujeta al IVA y realiza ventas a distancia intracomunitarias por menos de 10 000 euros al año. ¿No tiene la empresa que registrarse como empresa sujeta al IVA y no tiene que añadir el IVA al precio de venta de los bienes para las ventas a distancia?

Si la empresa estonia cumple las condiciones establecidas en el § 10 ¹ apartado 7 de la Ley del IVA (entre otras cosas, no tiene sede ni establecimiento permanente en ningún otro Estado miembro que no sea Estonia) y no desea acogerse al régimen especial OSS, entonces, si el total de sus servicios digitales prestados a personas no sujetas al impuesto de otros Estados miembros y las ventas a distancia intracomunitarias realizadas desde Estonia no superan el límite de 10 000 euros en un año natural, la empresa no tiene que registrarse como contribuyente del IVA ni en Estonia ni en ningún Estado miembro de destino, y no tiene que añadir el IVA al precio de los bienes para las ventas a distancia ni en Estonia ni en el Estado miembro de destino.

Si una empresa estonia no tiene un establecimiento permanente en otro Estado miembro, pero dispone de un almacén a través del cual vende bienes solo a particulares del mismo Estado miembro o, además, realiza ventas a distancia intracomunitarias a otros Estados miembros, y no desea acogerse al régimen especial OSS, tampoco está obligada a registrarse como sujeto pasivo del IVA en Estonia. pero los bienes vendidos a personas no sujetas al impuesto desde un almacén situado en otro Estado miembro deben gravarse con el IVA en el Estado miembro en el que se encuentra el comprador.

Si no se cumplen las condiciones para aplicar el umbral de 10 000 euros (por ejemplo, si también existe un establecimiento permanente en otro Estado miembro) y la empresa no desea acogerse al régimen especial OSS, deberá registrarse como sujeto pasivo del IVA en el Estado miembro de destino, gravar todas las ventas a distancia al tipo impositivo del Estado miembro de destino y pagar el IVA directamente a este.

Sin embargo, si la empresa desea acogerse al régimen especial OSS, primero debe registrarse como sujeto pasivo del IVA en Estonia.

Si la empresa se acoge al régimen especial a partir del 1 de julio de 2021, pero el límite de 10 000 euros no se alcanza hasta agosto de 2021, ¿debe añadirse al precio el IVA estonio al tipo del 22 % hasta que se alcance el límite de 10 000 euros?

Si se desea, las ventas a distancia intracomunitarias y los servicios digitales prestados a personas no sujetas al impuesto de otros Estados miembros pueden gravarse en Estonia con un tipo de IVA del 22 % hasta que se alcance el límite de 10 000 euros, y los tipos de IVA de los Estados miembros de destino pueden aplicarse a partir del día en que se supere el límite de 10 000 euros. Sin embargo, esto supone que la empresa no se acogerá al nuevo régimen especial OSS hasta que se alcance el umbral de 10 000 euros, ya que si la empresa se ha acogido al régimen especial OSS desde el 1 de julio, todas las ventas a distancia y los servicios digitales prestados a personas no sujetas al impuesto deben gravarse al tipo de IVA del Estado miembro de destino y declararse en el marco del régimen especial OSS a partir del 1 de julio. independientemente de que aún no se haya superado el límite de 10 000 euros.

Si la empresa se ha adherido al procedimiento especial OSS, ¿pueden gravarse las ventas a distancia con el IVA estonio (22 %) cada nuevo año natural hasta alcanzar el límite de 10 000 euros y, cuando se alcance dicho límite, ¿sigue siendo necesario presentar declaraciones OSS?

No, si la empresa ya se ha adherido al procedimiento especial OSS, a partir del día de la adhesión al procedimiento especial, todas las ventas a distancia intracomunitarias deben gravarse al tipo de IVA del Estado miembro de destino y declararse a través del procedimiento especial OSS, independientemente de si se ha superado o no el límite de 10 000 euros a principios de año en un año determinado.

En 2021, ¿se calculará el límite de 10 000 euros a partir del 1 de julio?

Ha habido diferentes opiniones al respecto, pero a estas alturas el Ministerio de Hacienda y la autoridad fiscal han llegado a un acuerdo común en el sentido de que, dado que ni la Directiva del IVA de la Unión Europea ni la Ley del IVA de Estonia contienen una disposición transitoria a tal efecto, el cumplimiento del umbral de 10 000 euros debe considerarse siempre desde el comienzo del año (desde el 1 de enero) y también en 2021, no en 2021 con la excepción del 1 de julio.

Si lo entiendo correctamente, el límite de 10 000 euros se aplica en Estonia. Si el límite en el país donde se presta el servicio es inferior al de Estonia, ¿cómo se realiza el cálculo?

El límite de 10 000 euros se aplica de la misma manera en todos los Estados miembros, tal y como estipula la directiva de la Unión Europea.

Si una persona no sujeta al impuesto que realiza ventas a distancia intracomunitarias alcanza el límite de 10 000 euros, ¿tiene que registrarse como sujeto pasivo del IVA en Estonia?

Debe registrarse como sujeto pasivo del IVA en Estonia si desea acogerse al régimen especial OSS, ya que solo los sujetos pasivos del IVA pueden acogerse a dicho régimen. El régimen especial OSS es voluntario, por lo que también puede optar por no acogerse a él, no registrarse como sujeto pasivo del IVA en Estonia y pagar el IVA directamente en los Estados miembros de destino de las mercancías.

¿Es necesario presentar la declaración del procedimiento especial aunque no se hayan realizado transacciones durante el período impositivo?

Si el usuario del procedimiento especial no realiza ninguna transacción cubierta por el procedimiento especial durante el período impositivo y no necesita realizar correcciones en las declaraciones de períodos anteriores, se presenta una declaración con saldo cero. (Artículo 59 bis del Reglamento de aplicación 2019/2026 ).

Si la declaración se ha presentado (confirmado), pero aún no ha vencido el plazo para su presentación y pago y parece que se ha cometido un error al introducir el importe de la transacción/impuesto sobre las ventas, ¿es posible corregir esta declaración y cuándo?

No es posible corregir una declaración ya aprobada, aunque aún no haya vencido el plazo para presentarla. Las correcciones se pueden realizar en el bloque de correcciones de la declaración del siguiente período. Es importante tener en cuenta que la obligación reflejada en la declaración también debe pagarse de acuerdo con el importe declarado. Por lo tanto, es necesario asegurarse de la exactitud de los datos antes de confirmar la declaración.

¿Cómo puedo aplazar la deuda tributaria derivada de la declaración del IVA para el comercio electrónico y los servicios (OSS/IOSS)?

Si la deuda tributaria se debe al Estado estonio, se puede aplazar como de costumbre solicitándolo a la autoridad fiscal estonia. Si la deuda tributaria se debe a otro Estado miembro, la solicitud de aplazamiento debe dirigirse directamente al Estado miembro correspondiente.

Antes de presentar una solicitud de baja en el registro mercantil, debe presentarse la declaración del último período impositivo en el entorno de servicios electrónicos de la Junta de Impuestos y Aduanas e-MTA. A continuación, debe completarse el registro de la orden especial OSS/IOSS.