Declaración de inversiones en el informe anual de un microempresario

Existen normas específicas para registrar las inversiones en las cuentas de la empresa. En su mayoría están recogidas en la Ley de Contabilidad y en las directrices del Comité de Contabilidad. Los métodos que deben utilizarse y el contenido que debe tener un informe anual dependen del tamaño de la empresa.

¿Es el empresario un microempresario?

Un microempresario cumple las cuatro condiciones siguientes:

• activos totales de hasta 175 000 euros
• los ingresos por ventas son de hasta 50 000 euros en el año de referencia
• los pasivos no son superiores al patrimonio neto
• la empresa tiene un único accionista que también es miembro del consejo de administración

Si la empresa cumple las cuatro condiciones en la fecha de referencia, tiene el derecho y la posibilidad de utilizar el formato abreviado para los estados financieros anuales.

Informes simplificados para microempresarios

Como microempresa, basta con presentar el balance y la cuenta de resultados y al menos tres documentos adicionales sobre la empresa. A diferencia de las pequeñas empresas, las microempresas no están obligadas a presentar un informe operativo. Las microempresas no están obligadas a preparar estados de flujo de efectivo y estados de cambios en el patrimonio neto, que son obligatorios para los informes anuales de las medianas y grandes empresas.

Aunque las microempresas pueden proporcionar más información, no están obligadas a hacerlo. Se deben considerar informes anuales más completos si las partes interesadas, como los prestamistas y los bancos, buscan información más detallada sobre las operaciones y la situación financiera de la empresa.

Consideraciones especiales para la contabilidad de inversiones

Al invertir como microempresa, es importante recordar la diferencia significativa en la contabilidad de inversiones. De acuerdo con las directrices del Consejo de Normas Contables, las microempresas deben reflejar todos los activos financieros en su coste de adquisición en el informe anual.

Esto significa que si se compran 10 acciones a través de la empresa a 100 euros cada una, por un valor total de 1000 euros, y en la fecha de presentación del informe el precio de las acciones ha subido a 125 euros (valor de mercado 10 x 125 = 1250 euros). En el balance, deben consignarse a su coste de adquisición, es decir, 100 euros por acción y 1000 euros en total.

Sin embargo, hay una excepción al principio del coste de adquisición en lo que respecta a las bajadas de precios y los descuentos que deben tenerse en cuenta. Por ejemplo, si el precio de la acción cae a 80 euros, el activo financiero debe registrarse en el balance al coste de adquisición ajustado, es decir, 10 x 80 = 800 euros.

Ejemplos de aplicación del principio del coste de adquisición

Un matiz importante es que si el precio era de 80 euros a 31 de diciembre, pero en la fecha del informe (por ejemplo, el 30 de marzo) el precio de la acción ha vuelto a subir hasta el valor de adquisición o incluso por encima de este, entonces no es necesario aplicar ningún descuento. La ley establece claramente que, al evaluar la disminución del valor del activo financiero, se debe tener en cuenta toda la información conocida en el momento de preparar el informe, incluida la información recibida después de la fecha de presentación del informe que pueda afectar al valor del activo financiero.