¿Cuáles son las principales implicaciones del IVA si su empresa está registrada a efectos del IVA?
Lo siguiente se basa en el supuesto de que ha establecido una OÜ en Estonia y presta servicios a sus clientes. La prestación de servicios a otras empresas y/o particulares estonios está sujeta, por lo general, al tipo impositivo estándar del 24 %. Sin embargo, si presta servicios a clientes de otro Estado miembro de la UE o de terceros países, se aplica normalmente el tipo impositivo del 0 %.
Si factura a clientes corporativos (las denominadas transacciones entre empresas o B2B) en otros Estados miembros de la UE o terceros países, debe incluir el número de identificación fiscal del cliente y una referencia al «mecanismo de inversión del sujeto pasivo», lo que significa que usted aplica el IVA del 0 % y el cliente aplica y declara el IVA mediante autoliquidación en el Estado miembro que ha expedido el número de identificación fiscal.
La situación se complica un poco más cuando sus clientes son consumidores finales (las denominadas transacciones entre empresas y consumidores o B2C) en otros Estados miembros de la UE o terceros países. Si los servicios se prestan a consumidores finales fuera de Estonia, dichos servicios estarán sujetos al IVA estonio, a menos que se aplique una excepción basada en la naturaleza del servicio. En este último caso, puede existir la obligación de registrar su empresa a efectos del IVA en el país donde se encuentran los consumidores finales y de cumplir con la normativa local en materia de IVA. Tenga en cuenta también que, dependiendo del tipo de servicio prestado, existen normas que determinan dónde debe estar sujeto al IVA un servicio concreto.
Si su empresa presta servicios totalmente sujetos a impuestos, puede deducir el IVA pagado por la compra de bienes y servicios de todos los gastos relacionados con su actividad comercial de realizar suministros sujetos a impuestos (con algunas excepciones a la norma general). Si al final del mes ha pagado más IVA soportado del que ha añadido a sus suministros sujetos a impuestos, una vez aprobado oficialmente por las autoridades fiscales, estos fondos se transferirán a su cuenta de prepago y podrá utilizarlos para cubrir otros impuestos, obligaciones relacionadas o solicitar una devolución.
Como contribuyente registrado del IVA, su empresa está obligada a calcular y pagar el IVA sobre sus suministros, bienes y/o servicios sujetos a impuestos adquiridos en virtud del mecanismo de inversión del sujeto pasivo en otros Estados miembros de la UE y terceros países. En algunos casos excepcionales, los bienes adquiridos a otro contribuyente estonio (por ejemplo, chatarra) también están sujetos a la inversión del sujeto pasivo.
El período impositivo del IVA es de un mes, y debe declarar y pagar el IVA a las autoridades fiscales antes del día 20 del mes siguiente. Puede presentar sus declaraciones de IVA en el entorno online e-Tax/e-Customs. Las declaraciones de IVA de KMD y la aplicación KMD INF, que enumera todas las facturas de ventas con contrapartes nacionales que superan los 1000 € en un mes, deben declararse en KMD INF. Las prestaciones de servicios a clientes registrados a efectos del IVA de otros Estados miembros de la UE deben declararse en la declaración mensual VD, que también debe presentarse antes del día 20 del mes siguiente.
Visite el sitio web de la Agencia Tributaria y Aduanera de Estonia para obtener más información y, en particular, para comprender los casos en los que pueden surgir obligaciones en un país extranjero y es posible que no pueda registrarse como sujeto pasivo del IVA en Estonia.
Una vez que haya decidido si debe registrarse como sujeto pasivo del IVA en Estonia, puede seguir las instrucciones de la Agencia Tributaria y Aduanera de Estonia aquí.
Casos en los que una empresa debe convertirse en sujeto pasivo del IVA con responsabilidad limitada.
Sí, hay otra complicación con el IVA en la UE. Incluso si su empresa no ha superado el umbral de 40 000 euros, es posible que se vea obligada a pagar el IVA si:
- una empresa compra a otro sujeto pasivo del IVA bienes con un valor imponible superior a 10 000 euros (calculado desde el comienzo del año natural)
- una empresa recibe determinados servicios de una persona extranjera que no está registrada como contribuyente del IVA en Estonia. La lista de servicios es bastante amplia e incluye servicios como la publicidad, diversos tipos de servicios de consultoría y algunos servicios financieros. Le recomendamos que estudie la lista completa aquí y siga todas estas normas para evitar problemas fiscales.
Por lo tanto, si una empresa cumple los requisitos anteriores, está obligada a registrarse como contribuyente del IVA con garantía limitada. No se trata de una empresa obligada a pagar el IVA en el sentido habitual, sino que la empresa solo debe pagar el IVA cuando compra bienes dentro de la Comunidad y cuando recibe servicios de una persona extranjera. Tenga en cuenta que la empresa debe presentar una solicitud especial a la Junta de Impuestos y Aduanas de Estonia en un plazo de tres días a partir de la fecha en que se convierte en responsable.
Exención del registro en Estonia
Registro obligatorio
Si un no residente no tiene un establecimiento permanente en Estonia, está obligado a registrarse a efectos del IVA si realiza una entrega sujeta a impuestos en Estonia fuera del mecanismo de inversión del sujeto pasivo. No existe un umbral de registro para ello. Se aplican normas específicas a los activos fijos, las ventas a distancia y el comercio electrónico. El registro a efectos del IVA puede no ser necesario si solo se realizan entregas con tipo cero en Estonia.
Registro voluntario
Según la legislación estonia en materia de IVA, una empresa no está obligada a registrarse a efectos del IVA, pero puede hacerlo a su discreción. La empresa debe tener una actividad económica real o prevista en Estonia. El registro voluntario ayuda a recuperar el IVA pagado por las entradas (compras). Facilita la cooperación con socios registrados a efectos del IVA.
Exención del registro
Si todas las entregas sujetas a impuestos están exentas, la persona no está obligada a registrarse a efectos del IVA. Esta excepción no se aplica a algunos suministros intracomunitarios de bienes y servicios. En tales casos, puede aplicarse el mecanismo de inversión del sujeto pasivo. El registro es obligatorio solo si se producen otras transacciones imponibles en Estonia.
Procedimientos de registro
La solicitud de registro a efectos del IVA puede presentarse ante la Junta de Impuestos y Aduanas de Estonia (ETCB). Por lo general, la solicitud se presenta electrónicamente a través del portal e-Tax / e-Customs. La ETCB puede exigir documentos adicionales sobre la actividad empresarial. La ETCB toma una decisión sobre la concesión del número de IVA después de examinar la solicitud.
Representantes del IVA
Las empresas no pertenecientes a la UE que no tengan un establecimiento permanente en Estonia pueden tener que designar a un representante del IVA. Esto es necesario para las empresas de países que no tienen acuerdos de prevención del fraude del IVA con la UE. El representante se encarga de las obligaciones de la empresa en materia de IVA en Estonia. Esto no se aplica en el régimen OSS (excepto IOSS).
